Декларація третьогрупника після самовиправлення

Кому воно потрібно?

Декларація єдиноподатника складається наростаючим підсумком (п. 296.7 ПКУ). Із початком кожного звітного року показники єдиноподаткової декларації стартують з нуля. Отже, якщо ви виправляєте помилки минулих років, питання про те, як «втягнути» результати самовиправлення в поточну декларацію, перед вами не стоїть. Самовиправтеся, у разі потреби доплатіть єдиний податок і переконайтеся, що декларацію з уточненнями прийняли. Усе.

Поточна декларація до минулорічних помилок стосунку не має. У єдиноподатовій декларації немає показників, які б перетікали з року в рік. Тому ви можете заповнювати поточну звітність, не думаючи про те, як відобразити в ній виправлені старі помилки.

Інша річ — якщо ви виправляєте показники минулих періодів поточного року. Наприклад, зараз, у ІІІ кварталі 2021 року, подаєте уточнюючу декларацію за І квартал 2021 року. Таке теж можливо. Проте це питання є актуальним тільки для єдиноподатників групи 3. Адже лише вони звітують щоквартально (п. 294.1 ПКУ).

Як «втягнути» в декларацію?

Підтягування результатів самовиправлення в поточну декларацію відбувається за однаковим принципом, незалежно від того, яким способом відбувалося самовиправлення — через уточнюючу чи через поточну декларацію.

Ключовим для правильного підтягування виправлених показників попередніх кварталів поточного року буде правильне заповнення в поточній декларації рядка, в якому зазначається сума єдиного податку за попередні періоди року. Тобто це:

— рядок 13 «Нараховано за попередній звітний (податковий) період» (для ФОП);

— рядок 9 «Сума єдиного податку за минулий податковий (звітний) період» (для юросіб).

Якщо ви виправляли помилки минулих кварталів поточного року, у звітній декларації після самовиправлення всі рядки треба заповнювати вже з урахуванням виправленої помилки. Інакше сума єдиного податку може задвоїтися.

Тобто декларація за І квартал 2021 року була заповнена так (рис. 1).

Рис. 1. Фрагмент звітної декларації за I квартал 2021 року

У ІІІ кварталі 2021 року, але до подання декларації за півріччя, ФОП виправляє помилку через уточнюючу декларацію (рис. 2).

Рис. 2. Фрагмент уточнюючої декларації за I квартал 2021 року

Припустимо, що у ІІ кварталі 2021 року ФОП отримав ще 300000 грн доходу. Тоді декларація за півріччя заповнюється так (рис. 3).

Рис. 3. Фрагмент декларації за півріччя 2021 року

Зверніть увагу! У рядках 06 і 08 зазначається загальна сума доходу вже з урахуванням уточненої суми доходу за І квартал (150000,00 + 300000,00). А сума для графи 13 декларації за півріччя береться з рядка 12 уточнюючої (а не звітної) декларації за І квартал.

Якби в рядку 13 була зазначена первісно визначена сума єдиного податку (6500,00 грн), то у ІІ кварталі ФОП переплатив би 1000,00 грн, адже сума до сплати становила би 16000,00 (22500,00 - 6500,00). Проте у ІІ кварталі ФОП заробив 300000,00, тому повинен сплатити з них єдиного податку на суму 15000,00 (300000 х 5 %).