Сайт для бухгалтеров №1 в Украине

Получайте
новости почтой!


Бухгалтер 911, июль, 2021/№31
Печатать

Декларация третьегруппника после самоисправления

Вишневский Михаил, налоговый эксперт
После того как единоналожник исправил свою ошибку, он в некоторых ситуациях оказывается перед необходимостью направить свою дальнейшую ЕН-отчетность в нормальное русло. Давайте поговорим о том, когда этот вопрос актуален и как его решать!

Кому оно нужно?

Декларация единоналожника составляется нарастающим итогом (п. 296.7 НКУ). С началом каждого отчетного года показатели единоналожной декларации стартуют с нуля. Следовательно, если вы исправляете ошибки прошлых лет, вопрос о том, как «втянуть» результаты самоисправления в текущую декларацию, перед вами не стоит. Самоисправьтесь, при необходимости доплатите единый налог и убедитесь, что декларацию с уточнениями приняли. Все.

Текущая декларация к прошлогодним ошибкам отношения не имеет. В единоналожной декларации нет показателей, которые бы перетекали из года в год. Поэтому вы можете заполнять текущую отчетность, не думая о том, как отразить в ней исправленные старые ошибки.

Другое дело — если вы исправляете показатели прошлых периодов текущего года. Например, в ІІІ квартале 2021 года подаете уточняющую декларацию за І квартал 2021 года. Такое тоже возможно. Однако этот вопрос является актуальным только для единоналожников группы 3. Ведь только они и отчитываются поквартально (п. 294.1 НКУ).

Результаты самоисправления минувших ошибок могут влиять на текущую декларацию только у третьегруппников, которые исправляют ошибки прошлых кварталов текущего года.

Как «втянуть» в декларацию?

Подтягивание результатов самоисправления в текущую декларацию происходит по одинаковому принципу, независимо от того, каким способом происходило самоисправление — через уточняющую или через текущую декларацию.

Ключевым для правильного подтягивания исправленных показателей предыдущих кварталов текущего года будет правильное заполнение в текущей декларации строки, в которой указывается сумма единого налога за предыдущие периоды года. То есть это:

— строка 13 «Нараховано за попередній звітний (податковий) період» (для ФЛП);

— строка 9 «Сума єдиного податку за минулий податковий (звітний) період» (для юрлиц).

Если вы исправляли ошибки прошлых кварталов текущего года, в отчетной декларации после самоисправления все строки нужно заполнять уже с учетом исправленной ошибки. Иначе сумма единого налога может задвоиться.

Пример. ФЛП — плательщик единого налога группы 3 (5 %) в декларации за І квартал 2021 года указал объем дохода 130000 грн, хотя в действительности получил 150000 грн.

Декларация за І квартал 2021 года была заполнена так (рис. 1).

Номер строки декларации

Сумма, грн коп.

06 «Обсяг доходу…, що оподатковується за ставкою 5 %»

130000,00

08 «Загальна сума доходу за звітний (податковий) період»

130000,00

11 «Сума податку за ставкою 5 %»

6500,00

12 «Нараховано всього за звітний (податковий) період»

6500,00

13 «Нараховано за попередній звітний (податковий) період»

14 «Сума єдиного податку, яка підлягає нарахуванню та сплаті в бюджет…»

6500,00

Рис. 1. Фрагмент отчетной декларации за I квартал 2021 года

В ІІІ квартале 2021 года, но до подачи декларации за полугодие, ФЛП исправляет ошибку через уточняющую декларацию (рис. 2).

Номер строки декларации

Сумма, грн коп.

06 «Обсяг доходу…, що оподатковується за ставкою 5 %»

150000,00

08 «Загальна сума доходу за звітний (податковий) період»

150000,00

11 «Сума податку за ставкою 5 %»

7500,00

12 «Нараховано всього за звітний (податковий) період»

7500,00

13 «Нараховано за попередній звітний (податковий) період»

14 «Сума єдиного податку, яка підлягає нарахуванню та сплаті в бюджет…»

7500,00

15 «Сума єдиного податку, яка підлягала перерахуванню до бюджету…»

6500,00

16 «Уточнена сума податкових зобов’язань…»

7500,00

17 «Збільшення суми, яка підлягала перерахуванню до бюджету…»

1000,00

Сумму самоштрафа и пени (строки 19 и 20) здесь не показываем, принимая во внимание то, что сейчас продолжает действовать мораторий на штрафы.

Рис. 2. Фрагмент уточняющей декларации за I квартал 2021 года

Допустим, что во ІІ квартале 2021 года ФЛП получил еще 300000 грн дохода. Тогда декларация за полугодие заполняется так (рис. 3).

Номер строки декларации

Сумма, грн коп.

06 «Обсяг доходу…, що оподатковується за ставкою 5 %»

450000,00

08 «Загальна сума доходу за звітний (податковий) період»

450000,00

11 «Сума податку за ставкою 5 %»

22500,00

12 «Нараховано всього за звітний (податковий) період»

22500,00

13 «Нараховано за попередній звітний (податковий) період»

7500,00

14 «Сума єдиного податку, яка підлягає нарахуванню та сплаті в бюджет…»

15000,00

Рис. 3. Фрагмент декларации за полугодие 2021 года

В строках 06 и 08 указывается общая сумма дохода уже с учетом уточненной суммы дохода за І квартал (150000,00 + 300000,00). А сумма для графы 13 декларации за полугодие берется из строки 12 уточняющей (а не отчетной) декларации за І квартал. Если бы в строке 13 была указана первоначально определенная сумма единого налога (6500,00 грн), то во ІІ квартале ФЛП переплатил бы 1000,00 грн, ведь сумма к уплате составляла бы 16000,00 грн (22500,00 - 6500,00). Однако во ІІ квартале ФЛП заработал 300000,00 грн, поэтому должен уплатить с них единого налога на сумму 15000,00 грн (300000 х 5 %).

А недоплата за І квартал (1000,00) должна уплачиваться отдельно, а не «влезать» в правильно определенную сумму налоговых обязательств за ІІ квартал.

фото автора В фокусе
Сергій Децюра ПН/РК першої частини липня: чи можна зареєструвати 31 липня?...
14730 22
Спасибо, что читаете нас Войдите и читайте дальше
Для того, чтоб распечатать текст необходимо оформить подписку
copy-print__image
Данная функция доступна только
авторизованным пользователям