Неправильно зазначений код КОАТУУ в «акцизній» декларації: виправляємо!

Розпочнемо з того, що зазначити неправильний код КОАТУУ зовсім не дивно, враховуючи історію, що склалася навколо нього у зв’язку з адміністративною реформою*.

* Цій проблемі присвячені статті «Ново-старий код КОАТУУ у звітності» (журнал «Бухгалтер 911», 2021, № 8), «20-ОПП у разі об’єднання територіальних громад» (журнал «Бухгалтер 911», 2021, № 18), а в частині акцизу — «Акциз: нова декларація та адмінреформа» (журнал «Бухгалтер 911», 2021, № 17).

Нагадаємо: виконуючи звітну повинність, роздрібні торговці підакцизними товарами в декларації акцизного податку** заповнюють: додаток 6 «Розрахунок суми акцизного податку з реалізації суб’єктами господарювання роздрібної торгівлі підакцизних товарів» і розділ Д «Податкові зобов’язання з реалізації суб’єктами господарювання роздрібної торгівлі підакцизних товарів».

** Форму якої затверджено наказом Мінфіну «Про затвердження форми декларації акцизного податку, Порядку заповнення та подання декларації акцизного податку» від 23.01.2015 р. № 14.

ДПСУ у своєму роз’ясненні розглянуло ситуацію, коли платник із тих чи інших причин зазначив помилковий код КОАТУУ в розділі Д акцизної декларації.

Головне податкове відомство зазначає, що в такому разі необхідно подати уточнюючу декларацію. Окрім додатка 6 (у якому потрібно зазначити правильний код КОАТУУ), у такому разі необхідно заповнити також два додатки 8 «Розрахунок суми акцизного податку, що збільшує або зменшує податкові зобов’язання внаслідок виправлення самостійно виявленої помилки, допущеної в попередніх звітних періодах»:

— щодо помилкового коду КОАТУУ (зі зменшенням податкового зобов’язання). У рядку 4 додатка при цьому необхідно зазначити суми податку, що зменшують суму податкового зобов’язання, яке уточнюється;

— щодо уточненого (правильного) коду (зі збільшенням податкового зобов’язання). У рядку 3 такого додатка 8, у свою чергу, потрібно зазначити суми податку, що збільшують суму податкового зобов’язання, яке уточнюється.

У рядку Д.1.1 розділу Д декларації в четвертій графі зазначаються податкові зобов’язання з роздрібного акцизу, розраховані окремо за кожним кодом КОАТУУ, розраховані за формою згідно з додатком 6.

При цьому податківці зазначають, що в разі заниження податкового зобов’язання, визначеного за кожним КОАТУУ, розраховані штраф і пеню (дані граф 5 — 7 додатка 8) необхідно сплатити до бюджету на відповідний рахунок до подання уточнюючої декларації. Тобто на звільнення від штрафних санкцій платникові в цьому випадку розраховувати не доводиться .