Неверно указан код КОАТУУ в «акцизной» декларации: исправляем!

Начнем с того, что указать неверный код КОАТУУ совсем не мудрено, учитывая сложившуюся вокруг него в связи с административной реформой историю*.

* Этой проблеме посвящены статьи «Новый-старый код КОАТУУ в отчетности» (журнал «Бухгалтер 911», 2021, № 8), «20-ОПП в случае объединения территориальных громад» (журнал «Бухгалтер 911», 2021, № 18), а в части акциза — «Акциз: новая декларация и админреформа» (журнал «Бухгалтер 911», 2021, № 17).

Напомним: выполняя отчетную повинность, розничные торговцы подакцизными товарами в декларации акцизного налога** заполняют: приложение 6 «Розрахунок суми акцизного податку з реалізації суб’єктами господарювання роздрібної торгівлі підакцизних товарів» и раздел Д «Податкові зобов’язання з реалізації суб’єктами господарювання роздрібної торгівлі підакцизних товарів».

** Форма которой утверждена приказом Минфина «Об утверждении формы декларации акцизного налога, Порядка заполнения и подачи декларации акцизного налога» от 23.01.2015 г. № 14.

ГНСУ в своем разъяснении рассмотрела ситуацию, когда плательщик по тем или иным причинам указал ошибочный код КОАТУУ в разделе Д акцизной декларации.

Главное налоговое ведомство указывает, что в таком случае необходимо подать уточняющую декларацию. Кроме приложения 6 (в котором нужно указать правильный код КОАТУУ), в таком случае необходимо заполнить также два приложения 8 «Розрахунок суми акцизного податку, що збільшує або зменшує податкові зобов’язання внаслідок виправлення самостійно виявленої помилки, допущеної в попередніх звітних періодах»:

— по ошибочному коду КОАТУУ (с уменьшением налогового обязательства). В строке 4 приложения при этом необходимо указать суммы налога, уменьшающие сумму уточняемого налогового обязательства;

— по уточненному (правильному) коду (с увеличением налогового обязательства). В строке 3 такого приложения 8, в свою очередь, нужно указать суммы налога, которые увеличивают сумму уточняемого налогового обязательства.

В строке Д.1.1 раздела Д декларации в четвертой графе указываются налоговые обязательства по розничному акцизу отдельно по каждому коду КОАТУУ, рассчитанные по форме согласно приложению 6.

При этом налоговики указывают, что в случае занижения налогового обязательства, определенного по каждому КОАТУУ, рассчитанные штраф и пеню (данные граф 5 — 7 приложения 8) необходимо уплатить в бюджет на соответствующий счет до подачи уточняющей декларации.

То есть на освобождение от штрафных санкций плательщику в данном случае рассчитывать не приходится .