Повернення грошових коштів покупцю перевищило денну виручку

Хоча штрафні санкції, передбачені Указом № 436¹, зокрема за неоприбуткування (неповне оприбуткування), до суб’єктів господарювання не застосовують, дотримання касової дисципліни ніхто не скасовував. До того ж над посадовою особою підприємства / ФОП нависає загроза адмінвідповідальності (ст. 163¹⁵ КпАП) за порушення порядку проведення готівкових розрахунків². Тому відштовхнемося від того, що вважати оприбуткуванням готівки згідно з Положенням № 148³ у цьому випадку.

¹ Указ Президента України від 12.06.95 р. № 436/95 утратив чинність.

² Детальніше — у статті «Касові» та РРО-порушення vs штрафи: що важливо не випустити з уваги» (журнал «Бухгалтер 911», 2020, № 44).

³ Положення про ведення касових операцій у національній валюті в Україні, затверджене постановою Правління НБУ від 29.12.2017 р. № 148.

Оприбуткуванням готівки в касах підприємств, що застосовують РРО і ведуть касову книгу, є здійснення обліку готівки в повній сумі її фактичних надходжень у касовій книзі на підставі прибуткового касового ордера (ПКО) (п. 11 Положення № 148). При цьому видача готівкових коштів за повернений покупцем товар або ненадану послугу в розумінні Закону про РРО вважається розрахунковою операцією (ст. 2 Закону про РРО). Здійснюватися вона повинна через РРО з видачею РРО-чека (його форма № ФКЧ-2 наведена в додатку 2 до Положення № 13⁴).

⁴ Положення про форму та зміст розрахункових документів…, затверджене наказом Мінфіну від 21.01.2016 р. № 13.

Після закінчення операційного дня до каси підприємства повинна надійти виручка за вирахуванням проведених через РРО повернень. Тобто оприбуткуванням вважатиметься надходження вилучених з РРО грошових коштів до каси підприємства (виручка за мінусом повернень) у повному обсязі.

Якщо на момент повернення грошей покупцеві у скриньці РРО недостатньо готівки, касир за сумою, якої не вистачає, звертається до бухгалтерії. У такому разі видачу готівки з каси підприємства оформляємо видатковим касовим ордером (ВКО) (п. 26 Положення № 148). А до скриньки РРО цю суму вносимо за допомогою операції «службове внесення» (109.06 ЗІР, хоча зараз ця консультація втратила чинність).

У нашому випадку в РРО грошових коштів вистачає, адже ніде не сказано, що повернення коштів повинне здійснюватися в межах тільки денної виручки. Тобто вся наявна в РРО сума готівки може бути направлена на виконання зобов’язань перед покупцем. Щоправда, якщо так зробити, у результаті може не виявитися грошей для видачі здачі іншому покупцеві (можлива адмінвідповідальність за ст. 163¹⁵ КпАП). Тому безпечніше не чіпати розмінну монету, а звернутися все-таки до каси підприємства за сумою, якої не вистачає. Але навіть якщо ви цього не зробили, теж не біда. Можна після закінчення операційного дня відрегулювати залишок розмінної монети в РРО.

Документальне оформлення руху розмінної монети таке. Отримання/видачу її в касі підприємства оформляємо ПКО/ВКО відповідно. Внесення/видачу готівки з операційної каси, не пов’язане із здійсненням розрахункових операцій, реєструємо за допомогою операцій «службове внесення» / «службова видача» (п. 6 розд. III Порядку № 547⁵, 109.06 ЗІР). Оскільки розмінна монета «ночує» у скриньці РРО, щодня обнуляти операційну касу і здавати розмінну монету до каси підприємства не потрібно. Але кожен наступний день розмінну монету потрібно вносити до операційної пам’яті РРО за допомогою «службового внесення». Це робиться після роздрукування Z-звіту й до (!) реєстрації першої розрахункової операції, що проводиться після Z-звіту.

⁵ Порядок реєстрації та застосування РРО…, затверджений наказом Мінфіну від 14.06.2016 р. № 547.

А ось операція «службова видача» є обов’язковою, тільки якщо хочете повернути розмінну монету до каси підприємства.

У нашому випадку повернення покупцеві готівки було здійснене частково за рахунок розмінної монети, тому у скриньці РРО на кінець дня її не вистачає. Відкоригувати залишок розмінки можна двома способами:

1) в одну дію — розмінну монету, що залишилася, до каси підприємства не повертаємо, а тільки видаємо з каси підприємства суму 3 тис. грн, якої не вистачає, з оформленням РКО;

2) у дві дії — повертаємо залишок розмінки до каси підприємства (проводимо «службову видачу» й оформляємо ПКО на 3 тис. грн), услід видаємо встановлену підприємством суму розмінної монети (оформляємо ВКО на 5 тис. грн).

Оприбуткування виручки та повернення грошей через операційну касу