Витрати юрособи-єдиноподатника на воду/каву/чай

Єдиний податок

Хоча юрособи — платники єдиного податку групи 3 й використовують в облікових цілях дані бухобліку щодо доходів і витрат (останній абзац п. 296.1 ПКУ), сума витрат для цілей сплати єдиного податку не важлива. Ключове значення в цьому аспекті має дохід єдиноподатника. Саме дохід, а не прибуток! Тому витрати на озвучені в запитанні цілі обмежуються лише щедрістю роботодавця .

ПДФО

Зараз позиція головного податкового відомства в цьому питанні викладена в роз’ясненні в категорії 103.02 ЗІР. У нім податківці відмічають, що вода, кава, чай, придбані за рахунок коштів роботодавця, що призначені для споживання в офісі будь-яким (!) працівником і відвідувачем офісу, не може розглядатися як об’єкт оподаткування ПДФО.

Узагалі до загального місячного (річного) оподатковуваного доходу платника податку згідно з п.п. «а» п.п. 164.2.17 ПКУ включається дохід, отриманий як додаткове благо, зокрема, у вигляді харчування, безоплатно отриманого платником податку, крім випадків, визначених ПКУ для оподаткування прибутку підприємств.

Але податківці справедливо відмічають, що оподаткування доходів фізичних осіб, у тому числі одержаних у вигляді додаткового блага, виходячи з положень ПКУ, розглядається лише у разі їх одержання безпосередньо конкретним платником податків.

Тобто потрібна персоніфікація. Відповідно якщо хочете уникнути оподаткування, організовуйте все так, щоб цієї самої персоніфікації уникнути.

* Див., також статтю «Шведський стіл: так чи є ПДФО?» (журнал «Бухгалтер 911», 2019, № 29).

Відносно побутових товарів для офісу так само: вони також навряд чи призначені для конкретного працівника(ів), а служать, швидше за все, для загальногосподарських цілей, тому й тут мова про додаткове благо йти не повинна**.

** Більше деталей знайдете у статті «Маски, респіратори, дезінфектори: чи є ПДФО в працівника?» (журнал «Бухгалтер 911», 2020, № 15).

Військовий збір

Згідно з п.п. 1.7 п. 16¹ підрозд. 10 розд. ХХ ПКУ звільняються від оподаткування збором доходи, що згідно з розд. IV ПКУ не включаються до загального оподатковуваного доходу фізичних осіб (не підлягають оподаткуванню, оподатковуються за нульовою ставкою). Тобто якщо вартість наданих працівникам і відвідувачам води, кави, чаю не є додатковим благом для цілей оподаткування ПДФО, то й ВЗ вона не оподатковується.