Сайт для бухгалтерів №1 в Україні

Отримуйте
новини поштою!


Бухгалтер 911, вересень, 2021/№39
Друкувати

Як не помилитися в даті ПЗ

Адамович Наталия, налоговый эксперт
У загальному випадку дата податкових зобов’язань (ПЗ) з ПДВ визначається за правилом «першої події». Але є й окремі випадки нарахування ПЗ, які залежать від характеру операції. Давайте визначимося з датами нарахування ПЗ у таких ситуаціях і подивимося, чи завжди погоджуються з ними податківці.

Загальне правило «першої події»: коли ПЗ?

Перша подія — відвантаження товару. Якщо перша подія — відвантаження товару, то за загальним правилом ПЗ у постачальника виникають на дату відвантаження (п. 187.1 ПКУ). Під відвантаженням податківці розуміють початок процесу фізичного переміщення товару від місця його постійного знаходження/зберігання у постачальника, а не дату отримання товару покупцем. Тобто датою виникнення ПЗ з ПДВ у такому разі вважають дату, на яку припадає початок передачі товару від постачальника до покупця або організації, що здійснює доставку цього товару (листи ДПСУ від 21.05.2021 р. № 1977/ІПК/99-00-21-03-02-06, від 18.11.2020 р. № 4742/ІПК/99-00-05-06-02-06).

Дата виникнення ПЗ у продавця не залежить від дати переходу права власності на товар до покупця.

Перша подія — постачання послуг. Орієнтиром для нарахування ПЗ з ПДВ на постачання робіт/послуг, якщо оплати ще не було, є дата оформлення документа, що засвідчує факт постачання робіт/послуг платником (п. 187.1 ПКУ).

При цьому датою оформлення документа (як паперового, так і електронного, що прямо прописано в п. 187.1 ПКУ) податківці вже давно називають дату його складання, а не підписання сторонами.

Зауважимо: ПКУ не вимагає, щоб це був саме акт, а просто говорить про документ, що свідчить про факт постачання послуг платником. Тому ним може бути як акт, так і будь-який первинний документ, що підтверджує постачання, у тому числі й внутрішній документ — самоакт (якщо акт на момент постачання робіт/послуг не підписано).

Щоб переглянути повну версію, передплатіть журнал Ви вже передплатили? Увійти
фото автора У фокусі
Віталіна Мірошниченко Звіт з ЄСВ ФОП за 2021 рік: приклади заповнення...
71739 98
Дякуємо, що читаєте нас Увійдіть і читайте далі
Для того, чтоб распечатать текст необходимо оформить подписку
copy-print__image
Ця функція доступна тільки
авторизованим користувачам