Блокування ПН при придбаннях у неплатників ПДВ, відсутності виробничих приміщень

Тут основна проблема в тому, що постачальник - неплатник ПДВ скласти на вас ПН і зареєструвати її в ЄРПН не може. Відповідно дані про товари, що закуповуються у неплатників ПДВ, не враховуються в СЕА ПДВ. Тому тут може спрацювати критерій № 1 ризиковості операцій. Правда, він стосується тільки тих товарів, які включені до Переліку ризикових товарів. Перелік кодів «ризикових» товарів, які застосовуються при визначенні відповідності ПН / РК критеріям ризиковості операцій, затверджено наказом ДПСУ від 03.02.2020 р № 67 і оприлюднено на офіційному сайті ДПСУ.

Якщо товари, які ви продаєте, включені до цього Переліку, то варто врахувати, що відповідно до п. 1 Критеріїв ризиковості операцій (додаток 3 до Порядку № 1165) ризиковою вважається операція за умови одночасного виконанні наступних обставин:

Умова 1 - обсяг поставок товару, зазначений у податковій накладній або збільшуючому РК, поданому на реєстрацію, дорівнює або перевищує величину залишку, яка визначається як різниця між:

- обсягами придбання і / або ввезення на митну територію України такого товару, вказаного з 1 січня 2017 року отриманих ПН / РК і ТД, збільшеного в 1,5 рази, і

- обсягами поставок відповідного товару, вказаного в ПН / РК, зареєстрованих з 01.01.2017 р в ЄРПН.

При цьому в обсягах придбання не враховуються обсяги придбання товарів / послуг за пільговими і нульовим операціями.

Умова 2 - переважання (більше 50%) «ризикових» товарів / послуг (з Переліку) в загальній різниці між покупками і придбаннями, про яку ми говорили вище.

ПН за цим критерієм не заблокують, якщо (1) ПН відповідає ознакам безумовної реєстрації з п. 3 Порядку № 1165 або (2) ви відповідаєте хоча б одному показнику позитивної податкової історії (додаток 2 до Порядку № 1165).

Від блокування може вберегти подача фіскалам Таблиці даних платника (додаток 5 до Порядку № 1165) з інформацією про коди видів економічної діяльності платника податків (за КВЕД), коди товарів (по УКТ ЗЕД) та / або коди послуг (по ДКПП), що поставляються і / або придбаних (отриманих) платником, а також товарів, що ввозяться на митну територію України.

ПН, в яких будуть вказані коди УКТ ЗЕД / коди послуги з врахованої (!) Податківцями Таблиці, - взагалі випадають з моніторингу, т. б. підлягають реєстрації без всіляких перевірок на предмет ризикованості (див. п. 3 Порядку № 1165).

Податківці визнають можливість подати Таблицю і до блокування ПН (101.17 ЗІР), т. б. заздалегідь. Правда, щоб збільшити шанси на те, щоб Таблиця даних була врахована податківцями, потрібно буде по максимуму описати особливості вашої діяльності. Порада: Таблицю подавати бажано «порційно» на кілька кодів УКТ ЗЕД. Для того, щоб в разі прийняття рішення про неврахування Таблиці або в подальшому - рішення про неврахування раніше врахованої Таблиці не всі коди УКТ ЗЕД випали автоматично з-під блокувального імунітету.

Згідно п. 14 Порядку № 1165 Таблиця подається з поясненнями, в яких вказується вид діяльності з посиланням на податкову та іншу звітність платника податків. Разом з Таблицею податківці, як правило, хочуть бачити інформацію (у вигляді сканованих копій документів) про наявність: (1) приміщень (власних, орендованих); (2) виробничих потужностей (власних, орендованих); (3) особливостей виробничого процесу (які товари / послуги необхідні для виробництва продукції / надання послуг); (4) земельних ділянок (власних, орендованих); (5) найманого персоналу; (6) доходу від здійснення діяльності за попередній період; (7) залишків готової продукції (найменування); (8) залишків сировини (найменування). Тобто потрібно надати інформацію, що характеризує реальність ваших госпоперацій.

З огляду на те, що у вас торгівля і робота з постачальниками-неплатниками ПДВ - доцільно буде вказати і інформацію про постачальників-неплатників, з якими ви працюєте. А можливо, - і про основних покупців. Відзначимо, що, як показує практика, податківці звертають увагу і на «сумлінність» контрагентів (чи «не світяться» вони в базах даних як ризикові платники) (стаття «Блокування ПН при придбаннях у неплатників ПДВ, відсутності виробничих приміщень»)

Дорогу електронним трудовим книжкам! Чи треба надсилати до Пенсійного фонду скани трудових книжок і якщо так, то як це зробити? Чи обов'язково задовольняти листи з Фонду з проханням відсканувати трудову книжку на конкретного працівника (майбутнього пенсіонера). Пропонуємо все це негайно з'ясувати! (Стаття «Скан трудових книжок: вже відправляти?»)

З 1 серпня набудуть сили закони, якими підготовлена ​​порція новацій в сфері застосування РРО. Що ж нас очікує з настанням серпня? Які з РРО-змін вступлять в силу, а які залишаться в режимі очікування? (Стаття «РРО-новації: хвиля від 1 серпня»).

Залишилися питання по 28 номеру журналу «Бухгалтер 911»? Пишіть їх в коментарях!

Сергій Томашпольский, головний редактор журналу "Бухгалтер 911".