ПДФО з добровільного медстрахування

ПДФО з додаткового блага (добровільне медстрахування) потрібно сплачувати на рахунок доходів платника податку у вигляді заробітної плати чи з інших доходів? Який код бюджетної класифікації (БК)? Якщо на момент сплати страхової суми невідома сума зп, ПДФО та ВЗ сплачуються в повній сумі. А за результатами місяця маємо страховий внесок у межах 30 % і хочемо зарахувати переплату за сплаченими ПДФО та ВЗ при виплаті зп. Як це зробити, якщо коди БК різні?

Дохід у вигляді оподатковуваного медичного страхування не є заробітною платою для ПДФО-цілей.

Тож ПДФО сплачуєте на рахунок з кодом бюджетної класифікації, який відповідає ПДФО, що сплачується податковими агентами, із доходів платника податку інших ніж заробітна плата. Дійсно, податківці наполягають: якщо на користь працівника сплачується сума внесків за договором медстрахування, але дохід у вигляді зарплати ще не нараховувався таким роботодавцем, то сума таких внесків оподатковується в повному обсязі без урахування положень п.п. «в» п.п. 164.2.16 ПКУ. Після нарахування зарплати слід провести перерахунок.

Водночас при виплаті зарплати, автоматично зарахувати наявну переплату можна тільки щодо ВЗ.

Що стосується ПДФО, то оскільки сплата йде на різні рахунки, то самостійно зарахувати сплачений ПДФО зі страхових платежів у рахунок сплати ПДФО із зарплати не вийде. Водночас, якщо Ви один раз сплатили ПДФО/ ВЗ з оподатковуваних страхових платежів, то можете цю переплату використовувати при сплаті податку / збору в наступних місяцях. Грубо кажучи, якщо Ви на початку січня з 1000 грн страхового внеску сплатили ПДФО та ВЗ, у кінці січня провели перерахунок і виявили, що зобов’язання з ПДФО/ВЗ = 0, то при сплаті в лютому страхового платежу в сумі 1000 грн Ви можете скористатися наявною переплатою й не сплачувати податок / внесок. Ну або ж сплатити умовну 1 грн, якщо банк вимагатиме сплати.

Редакція «Податки & бухоблік»