Як вести облік генератора

Облік генератора, як і будь-якого іншого активу підприємства, має свої особливості залежно від його вартості та призначення. Розглянемо ключові аспекти.

Бухгалтерський та податковий облік генератора як основного засобу

Генератор, ймовірно, матиме очікуваний термін корисного використання більше одного року, тому він належить до основних засобів (ОЗ) або малоцінних необоротних матеріальних активів (МНМА).

Бухгалтерський облік:

Якщо вартість генератора не перевищує 20 000 грн (без ПДВ) — це МНМА. Обліковується на субрахунку 112 "Малоцінні необоротні матеріальні активи".
Якщо вартість генератора перевищує 20 000 грн — це власне ОЗ. Для обліку використовується субрахунок 104 "Машини та обладнання".
Витрати на придбання та доведення генератора до стану, придатного до експлуатації, спочатку акумулюються на субрахунках 153 або 152 відповідно. Після введення в експлуатацію: Дт 104 – Кт 152 (для ОЗ) або Дт 112 – Кт 153 (для МНМА).

Податковий облік (для високодохідників та малодохідників-добровольців):

Генератор вартістю понад 20 000 грн відносять до ОЗ податкової групи 4 "Машини та обладнання" з мінімально допустимим строком корисного використання 5 років (або 2 роки за умови прискореної амортизації).
Генератор вартістю не більше 20 000 грн розцінюється як МНМА. Податкова амортизація за ним не розраховується, різниці за ст. 138 ПКУ не виникають.

Компонентний облік:

Підприємство може вести покомпонентний облік генератора, особливо якщо його частини мають різні терміни служби або суттєву собівартість. Кожна така частина амортизується окремо, але у фінансовій звітності об'єкт ОЗ відображається як єдиний актив.
 

Облік пального для генератора

Це один із найважливіших аспектів обліку генератора, що має низку особливостей.

Норми витрат пального:

Офіційних норм витрат пального для генераторів не існує. Підприємству доцільно самостійно розробити та затвердити власні норми витрат пального наказом по підприємству.
За основу можна взяти інформацію виробника з технічної документації або провести контрольні заміри для визначення реальних норм з урахуванням умов експлуатації.
Самостійно розроблені норми допоможуть проконтролювати використання пального за призначенням та обґрунтувати його використання для господарської діяльності, уникнувши нарахування компенсуючих ПДВ-зобов'язань.

Документальне оформлення списання пального:

Журнал обліку роботи генератора: Цей журнал ведеться щодо кожного генератора окремо. У ньому фіксується час роботи генератора (години), потужність, температура навколишнього середовища та інші показники. Форма журналу розробляється підприємством самостійно.

Звіт про витрати пального: У ньому зазначається кількість отриманого та використаного пального. Може складатися на декілька генераторів.
Акт витрати (списання) пального на роботу генератора: Складається у довільній формі, але має містити всі обов'язкові реквізити первинного документа згідно зі ст. 9 Закону України "Про бухгалтерський облік та фінансову звітність в Україні". У акті бажано зазначати фактори, що вплинули на відхилення від норм (якщо вони є).

Окремий облік пального:

Рекомендовано вести окремий облік пального для генераторів на окремих субрахунках (наприклад, 2032 для пального генераторів, тоді як 2031 для іншого пального), а також відокремлювати його за місцем зберігання. Це важливо для цілей управління, контролю та уникнення проблем з контролюючими органами.
Розподіл витрат: Якщо генератор живить різні функціональні одиниці підприємства (виробництво, адміністрація), витрати на пальне розподіляються пропорційно (наприклад, до питомої ваги потужності обладнання або спожитої електроенергії).

Зберігання пального та ліцензування/декларування

До 2000 літрів: На період дії воєнного стану та протягом 30 днів після його припинення, суб'єкт господарювання має право зберігати пальне для заправлення генератора в обсязі до 2000 літрів на кожному об'єкті (приміщенні або території, заявленій у формі 20-ОПП), що забезпечений генератором, без отримання дозвільних документів (у тому числі без ліцензії на право зберігання пального). Обсяг пального в баках генераторів не враховується.

Понад 2000 літрів: Зберігання пального в обсязі понад 2000 літрів на кожному об'єкті здійснюється на підставі безоплатної декларації про провадження господарської діяльності із зберігання пального, яка подається до територіального органу ДПСУ.

Зберігання у тарі до 60 літрів: Якщо пальне зберігається виключно в споживчій тарі (каністрах, бочках) об'ємом до 60 літрів включно кожна, то навіть при загальному обсязі пального для генератора понад 2000 літрів, подавати декларацію чи отримувати ліцензію не потрібно.

Безготівкові розрахунки: Для придбання пального для генераторів бажано здійснювати розрахунки виключно в безготівковій формі. Це особливо важливо для оптових покупців та для уникнення визнання місця зберігання акцизним складом.

Амортизація та ПДВ під час простою генератора

Амортизація: Нарахування амортизації генератора продовжується навіть під час його тимчасового простою, оскільки він продовжує втрачати свої фізичні властивості та морально застарівати. Призупиняється амортизація лише на період реконструкції, модернізації, добудови, дообладнання та консервації.

Компенсуючий ПДВ: Тимчасове призупинення експлуатації генератора, який придбавався для використання у господарській діяльності, не є підставою для нарахування компенсуючих податкових зобов'язань з ПДВ згідно з п. 198.5 ПКУ.
 

Консервація генератора

Рішення про консервацію є правом, а не обов'язком підприємства. Зазвичай немає потреби переводити генератор на консервацію під час тимчасового невикористання, оскільки він все одно використовується в господарській діяльності (як резервне джерело). На період консервації амортизація призупиняється.
 

Відповідальність

Недотримання вимог законодавства щодо обліку та зберігання пального для генераторів може призвести до штрафів, зокрема за зберігання пального без ліцензії (від 4 до 85 розмірів мінімальної заробітної плати, залежно від кількості порушень) або за відсутність реєстрації акцизного складу та подання заявки на переміщення пального.

Сподіваюся, ця інформація допоможе Вам розібратися в питаннях обліку генератора.
 

Електрогенератор: придбаваємо та експлуатуємо
Облік придбання й використання пального для генератора
Пальне для генераторів: зберігання, переміщення, відповідальність