Повернення директором фінансової допомоги, якщо підприємство перейшло на загальну систему оподаткування
Підприємство юридична особа до 01.01.26 р. було на єдиному податку 5% і давало поворотну фінансову допомогу фізособі — директору. З 1 січня 2026 року перейшли на загальну систему. Як тепер повернути поворотну фінансову допомогу?
Перехід підприємства з єдиного податку на загальну систему оподаткування не змінює правової природи поворотної фінансової допомоги (ПФД), наданої директору. Оскільки ПФД за своєю суттю є позикою, вона підлягає поверненню у строки, визначені договором.
Ось основні правила та наслідки повернення такої допомоги після 1 січня 2026 року:
Податкові наслідки для підприємства (позикодавця)
- Податок на прибуток: Повернення основної суми ПФД не впливає на об’єкт оподаткування податком на прибуток. Отримання коштів у рахунок погашення заборгованості не є доходом у бухгалтерському обліку, а отже, не збільшує фінансовий результат до оподаткування.
- Єдиний податок: Оскільки на момент повернення коштів підприємство вже перебуває на загальній системі, правила оподаткування єдиним податком до цієї операції більше не застосовуються.
Податкові наслідки для директора (позичальника)
- ПДФО та Військовий збір: Повернення основної суми ПФД фізичною особою не є об’єктом оподаткування. Згідно з нормами законодавства, до загального місячного (річного) оподатковуваного доходу платника податку не включається основна сума поворотної фінансової допомоги, що повертається ним позикодавцю.
- Важливо: Якщо ПФД не буде повернута у встановлений договором строк, вона може бути визнана доходом фізичної особи (якщо борг буде прощено або мине строк позовної давності). У такому разі підприємство як податковий агент повинно буде нарахувати та сплатити ПДФО та військовий збір.
Способи повернення
Повернути допомогу директор може двома шляхами:
- Безготівковий розрахунок: Перерахування коштів з особистого рахунку директора на розрахунковий рахунок підприємства. Це найпростіший варіант, який не має обмежень за сумою.
- Готівкою в касу: Директор може внести кошти готівкою в касу підприємства.
- Обмеження: Діє готівкове обмеження — до 50 000 грн на день для розрахунків між фізичною особою та підприємством. Якщо сума більша, її слід вносити частинами в різні дні або готівкою через касу банку.
Документальне оформлення
- Якщо повернення відбувається готівкою, необхідно оформити Прибутковий касовий ордер (ПКО).
- У призначенні платежу (як у ПКО, так і в банківській платіжці) обов’язково вкажіть: "Повернення поворотної фінансової допомоги згідно з договором №... від [дата]".
Додаткові нюанси
- Строк позовної давності: Слідкуйте за строком повернення, вказаним у договорі. Загальний строк позовної давності становить 3 роки. Якщо допомога не буде повернута вчасно, це може призвести до необхідності визнання доходу в обліку.
- Дисконтування: Якщо допомога була довгостроковою (на строк понад 1 рік), на загальній системі в бухгалтерському обліку може виникнути необхідність її дисконтування, що вплине на фінансовий результат. Проте для короткострокових позик (до 1 року) дисконтування не застосовується.
Ви можете приймати повернення допомоги від директора на загальній системі. Жодних додаткових податків при самому факті повернення коштів ні у підприємства, ні у директора не виникає.
Отримати консультацію
