Заповнення Додатку 2 декларації з ПДВ

Заповнення додатка 2 (Д2) до декларації з ПДВ зазнало суттєвих змін у зв'язку з оновленням форми декларації (згідно з наказом Мінфіну від 09.08.2024 № 400). Тепер цей додаток об'єднує функції колишніх додатків Д2 та Д3.

Нижче наведено основні правила та структуру заповнення оновленого додатка Д2.

Коли подається додаток Д2?

Додаток Д2 обов’язково подається, якщо у декларації заповнено:

• рядок 19 — від’ємне значення (різниця між податковими зобов’язаннями та податковим кредитом);
• рядки 20.1, 20.2 — суми, що спрямовуються на погашення податкового боргу або бюджетне відшкодування;
• рядок 21 — сума, що зараховується до складу податкового кредиту наступного періоду.

 Структура додатка Д2

Оновлений додаток складається з трьох основних таблиць:

 1. Таблиця 1: Розшифрування від’ємного значення (рядок 19)
У цій таблиці розшифровується сума від’ємного значення за періодами його виникнення та постачальниками.

• Хронологічний порядок: Заповнюється, починаючи з найдавнішого періоду виникнення від’ємного значення і закінчуючи найближчим до дати подання декларації.
• Графи 2–6: Зазначається період виникнення (місяць/рік), ІПН постачальника (або власний ІПН при імпорті чи отриманні послуг від нерезидента), а також сума від’ємного значення.

Розподіл суми (Графи 8–10):

• Графа 8: сума, що йде на погашення податкового боргу (відповідає рядку 20.1 декларації).
• Графа 9: сума, задекларована до бюджетного відшкодування (відповідає рядку 20.2 декларації).
• Графа 10: сума, що переноситься до податкового кредиту наступного періоду (відповідає рядку 21 декларації).

 2. Таблиця 1.1: Розшифрування суми бюджетного відшкодування
Ця таблиця заповнюється лише у разі, якщо платник заявляє суму до бюджетного відшкодування (рядок 20.2 декларації). Тут деталізується інформація про фактичну сплату податку постачальникам або до бюджету (при імпорті).

3. Таблиці 2 та 3: Реорганізація
Ці таблиці призначені для випадків реорганізації платника податку. У них відображається передача від’ємного значення від підприємства, що реорганізується, до його правонаступника.

Важливі нюанси:

1. Ліміт реєстрації: Сума від’ємного значення, що спрямовується на погашення боргу (ряд. 20.1) або бюджетне відшкодування (ряд. 20.2), не може перевищувати суму реєстраційного ліміту ($\sum_{Накл}$) на момент подання декларації.
2. Податковий борг: За рахунок від’ємного значення можна погасити лише той борг, який обліковувався в інтегрованій картці платника станом на 1-ше число місяця, у якому подається декларація.
3. Уточнюючий розрахунок: Якщо ви виправляєте помилки в додатку Д2 через уточнюючий розрахунок (УР), таблична частина уточнюючого додатка заповнюється на "дельту" (різницю). Тобто відображаються лише ті рядки, які потребують виправлення (зі знаком "+" або "-"), а не всі дані заново.

Якщо помилка в додатку Д2 не вплинула на числові показники самої декларації (наприклад, помилка в ІПН постачальника або періоді), її все одно рекомендується виправити шляхом подання УР з уточнюючим додатком Д2.

Додаткові матеріали:

Таблиця 1 додатка Д2 до ПДВ-декларації: уточнюємо спецполе
Перевірка зменшила від’ємне значення ПДВ: як не помилитися двічі в декларації
Погашення ПДВ за рахунок від’ємного значення: чи будуть штрафи?