Включення до витрат сплаченого податку на прибуток за минулий рік

Відповідно до правил бухгалтерського та податкового обліку в Україні, сплачений податок на прибуток за минулий рік не може бути включений до витрат поточного року.

Нижче наведено детальні пояснення щодо функціонування цього механізму в різних аспектах:

 1. Бухгалтерський облік (принцип нарахування)

У бухгалтерському обліку діє принцип нарахування та відповідності доходів і витрат. Це означає, що витрати з податку на прибуток мають відображатися в тому періоді, за який вони нараховані (тобто за який отримано прибуток), а не в тому, коли податок фактично сплачено.

• Нарахування: Податок на прибуток за 2025 рік мав бути відображений у витратах 2025 року проводкою: ДТ 98 «Податок на прибуток» — Кт 641/ПНП.
• Сплата: Сама сплата податку (грошовий переказ до бюджету) не є витратою. Це лише погашення заборгованості перед бюджетом: ДТ 641/ПНП — Кт 311.

 2. Податковий облік (Декларація з податку на прибуток)

Об’єктом оподаткування податком на прибуток є фінансовий результат до оподаткування (прибуток або збиток), визначений у фінансовій звітності, відкоригований на податкові різниці (якщо підприємство їх застосовує).

•  Сума самого податку на прибуток не зменшує базу оподаткування цим же податком. Тобто неможливо відняти сплачений податок за минулий рік від прибутку поточного року, щоб зменшити суму податку до сплати зараз.

 3. Виправлення помилок минулих років

Якщо було виявлено, що минулого року податок на прибуток взагалі не був відображений в обліку (не був нарахований), це вважається помилкою минулих років.

• Такі помилки виправляються не через витрати поточного року (рахунок 98), а через коригування сальдо нерозподіленого прибутку на початок року: Дт 44 «Нерозподілені прибутки (непокриті збитки)» — Кт 641/ПНП.
• У такому разі необхідно подати уточнюючу декларацію з податку на прибуток за відповідний минулий рік та виправлену фінансову звітність.

 4. Перехід з єдиного податку

Якщо підприємство перейшло з єдиного податку на загальну систему, воно сплачує податок на прибуток лише з операцій, що відбулися вже на загальній системі. Сплачений раніше єдиний податок також не включається до витрат для розрахунку податку на прибуток.

Додаткові матеріали:

Закриття 2025 року: чекліст бухгалтера
Якщо витрати показати в іншому періоді?
Декларація з податку на прибуток: ключові нюанси звітування за 2025 рік