На який рахунок бухгалтерського обліку віднести сплату штрафу в бюджет ?
У бухгалтерському обліку вибір рахунку для відображення штрафу в бюджет залежить від статусу організації: чи є вона комерційним підприємством, чи бюджетною установою. У витратах відображають суму визнаних штрафів і пені відповідно п. 20 НП(С)БО 16. Фінансові санкції в обліку відображають на дату їх визнання-узгодження.
Для комерційних підприємств
Згідно з нормами бухгалтерського обліку, для відображення визнаних штрафів, пені та неустойок за порушення законодавства (зокрема податкового) або умов договорів передбачено такі рахунки:
- Рахунок витрат: 948 «Визнані штрафи, пені, неустойки».
- Рахунок зобов'язань: 641 «Розрахунки за податками» (якщо штраф пов'язаний із конкретним податком), 642 «Розрахунки за обов'язковими платежами» або 685 «Розрахунки з іншими кредиторами».
Типові бухгалтерські проведення:
1.Нарахування штрафу
Проведення здійснюємо на підставі податкового повідомлення-рішення або бухгалтерської довідки, при самостійному виявленні помилки:
- Дебет 948 — Кредит 641 (642, 685).
2. Сплата штрафу в бюджет:
- Дебет 641 (642, 685) — Кредит 311 «Поточні рахунки в національній валюті».
Для бюджетних установ
Бюджетні установи використовують План рахунків у державному секторі:
- Рахунок витрат: 8511 «Витрати за необмінними операціями».
- Рахунок зобов'язань: 6312 «Інші розрахунки з бюджетом».
Типові бухгалтерські проведення:
1. Нарахування штрафу:
- Дебет 8511 — Кредит 6312.
2. Сплата штрафу:
- Дебет 6312 — Кредит 2313 (2311).
Важливі аспекти обліку та оподаткування:
- Податок на прибуток: Платники, які застосовують податкові різниці, повинні збільшити фінансовий результат до оподаткування на суму штрафів, нарахованих контролюючими органами.
- Документальне оформлення: Підставою для записів у бухгалтерському обліку є Податкове повідомлення-рішення (ППР), рішення відповідного органу або бухгалтерська довідка.
- Адміністративні штрафи на керівника: Якщо штраф накладено особисто на посадову особу (адмінштраф), підприємство не може сплачувати його зі свого рахунку. Посадова особа має сплатити такий штраф самостійно. У разі компенсації підприємством суми штрафу працівнику, така виплата вважається додатковим благом і підлягає оподаткуванню ПДФО та військовим збором.
Додаткові матеріали:
Доходи і витрати за договірними штрафами
Відображаємо в обліку штрафи та пені за перевірками
Облік штрафів та пені
