Оплата турзбору карткою: проводки при оплаті й перерахуванні в бюджет
Бухгалтерський облік туристичного збору має свої особливості, оскільки підприємство (готель, база відпочинку тощо) виступає податковим агентом. Це означає, що суми збору не є доходом підприємства, а лише транзитними коштами, які воно зобов'язане утримати з туриста та перерахувати до бюджету.
Туристичний збір сплачують громадяни України, іноземці, особи без громадянства, які прибувають на територію адміністративно-територіальної одиниці, де встановлено збір, і тимчасово розміщуються у місцях проживання (ночівлі) (пп. 268.2.1 ПКУ).
Базою справляння туристичного збору є загальна кількість діб проживання (пп. 268.4.1 ПКУ).
Нижче наведено основні проводки для ситуації, коли оплата здійснюється через POS-термінал.
1. Оплата туристичного збору через POS-термінал
При оплаті через термінал кошти спочатку потрапляють на проміжний рахунок (еквайринг), а вже потім — на розрахунковий рахунок підприємства (за вирахуванням комісії банку).
| Зміст операції | Дебет | Кредит | Коментар |
| Нараховано дохід за проживання (без турзбору) | 361 | 703 | На суму вартості послуг готелю |
| Нараховано ПДВ (якщо підприємство — платник ПДВ) | 703 | 641 | На суму ПДВ від вартості проживання |
| Нараховано туристичний збір | 361 | 642 | Турзбір нараховується понад вартість проживання |
| Проведено оплату через POS-термінал (загальна сума) | 333 | 361 | Кошти «в дорозі» до моменту зарахування на рахунок |
| Зараховано кошти на розрахунковий рахунок | 311 | 333 | Сума за вирахуванням комісії банку |
| Списано комісію банку за еквайринг | 92 | 333 | Витрати на банківське обслуговування |
| Перераховано туристичний збір до бюджету | 642 | 311 | На підставі платіжної інструкції |
2. Перерахування туристичного збору до бюджету
Перерахування здійснюється у строки, встановлені законодавством (щоквартально або щомісячно, залежно від рішення місцевої ради).
Платники збору сплачують суму збору авансовим внеском перед тимчасовим розміщенням у місцях проживання (ночівлі) податковим агентам, які справляють збір за ставками, у місцях справляння збору та з дотриманням інших вимог, визначених рішенням відповідної ради (пп. 268.6.1 ПКУ).
Якщо особа, яка сплатила турзбір, достроково залишає територію адміністративно-територіальної одиниці, на якій встановили туристичний збір, суму надмірно сплаченого збору їй повертають (пп. 268.6.3 ПКУ).
Податкові агенти сплачують збір за своїм місцезнаходженням:
- щокварталу, у визначений для квартального звітного (податкового) періоду строк та відповідно до податкової декларації за звітний (податковий) квартал. Тобто протягом 10 днів після граничного строку звітування
- або авансовими внесками до 30 числа (включно) кожного місяця (у лютому – до 28 (29) включно). Підставою для такої сплати є рішення відповідної сільської, селищної, міської ради (пп. 268.7.1 ПКУ).
Важливі аспекти:
1. Невключення до доходу: Суми туристичного збору не включаються до складу доходу підприємства (як на загальній системі, так і на єдиному податку), оскільки ви лише виконуєте функції податкового агента.
2. ПДВ: Туристичний збір не входить до бази оподаткування ПДВ, оскільки він не є платою за послуги, а є місцевим збором.
3. РРО/ПРРО: При оплаті через термінал обов'язково видається фіскальний чек, у якому сума туристичного збору відображається окремим рядком (з кодом «без ПДВ» або окремою групою, залежно від налаштувань програмного забезпечення).
При заповненні платіжної інструкції на перерахування збору до бюджету важливо правильно вказати код виду сплати та реквізити для ідентифікації платежу в інтегрованій картці платника.
Додаткові матеріали:
Турзбір для туристичної бази
