ТОВ‑єдинник оплачує Zoom: чи з’являється обов’язок з ПДВ?

Ситуація з оплатою послуг Zoom (та інших аналогічних сервісів, як-от Google, Microsoft, Canva) юридичною особою — неплатником ПДВ має свої особливості. Основний ризик полягає у виникненні обов'язку нарахувати та сплатити ПДВ за так званим «реверс-чарджем» (зворотним нарахуванням).

1. Чи є послуги Zoom об'єктом оподаткування ПДВ?

Так. Послуги Zoom належать до електронних послуг. Місце постачання таких послуг визначається за місцезнаходженням отримувача. Оскільки ваше ТОВ зареєстроване в Україні, місцем постачання є Україна, а отже, послуга є об'єктом оподаткування ПДВ за ставкою 20%.

2. Хто має платити ПДВ: ТОВ чи Zoom?

• Для фізичних осіб та ФОП-неплатників ПДВ: На думку податківців, якщо ФОП (неплатник ПДВ) придбав у нерезидента (не зареєстрованого платником ПДВ) електронні послуги, то ФОП зобов’язаний згідно зі ст. 208 ПКУ нарахувати і сплатити ПДВ з послуг нерезидента (незалежно від причин, з яких нерезидент не зареєстрований платником ПДВ, у тому числі якщо обсяг операцій менше 1 млн грн). За матеріалами ДПС ЗІР, Категорія 101.01
• Для юридичних осіб (ТОВ), навіть неплатників ПДВ:  діють загальні правила оподаткування послуг, отриманих від нерезидентів. Згідно з нормами законодавства, якщо юридична особа (неплатник ПДВ) отримує послуги від нерезидента з місцем постачання в Україні, вона стає відповідальною за нарахування та сплату податку.

3. Позиція та ризики

Будь-яка юридична особа (навіть на єдиному податку 5%), яка купує послуги у нерезидента, повинна:
1. Нарахувати ПДВ (20%). База оподаткування: Договірна вартість послуг, включаючи податки, сплачені нерезиденту в його країні, якщо вони включені до ціни.
2. Подати спеціальний Розрахунок податкових зобов'язань (не декларацію з ПДВ, а саме окремий Розрахунок).
3. Сплатити цей ПДВ до бюджету.
Судова практика: Останнім часом з'явилася практика Верховного Суду (наприклад, постанова від 25.07.2025 у справі № 520/32392/24), де суд став на бік платників єдиного податку. Суд зазначив, що оскільки єдинники-неплатники ПДВ не включені до певного переліку осіб для цілей розділу V ПКУ, то обов'язок щодо нарахування податку на них нібито не поширюється. Однак на практиці це може призвести до необхідності оскарження рішень у суді.

4. Що робити, якщо Zoom вже зняв ПДВ?

Часто Zoom автоматично ідентифікує покупця як «фізичну особу» (якщо не вказано корпоративні реквізити) і додає 20% ПДВ до інвойсу.

• З точки зору законодавства: Це не звільняє ТОВ від обов'язку самостійного нарахування податку. Виникає ситуація подвійного оподаткування: ви платите ПДВ нерезиденту, і ви ж маєте нарахувати його як отримувач-юрособа.
• Порада: У кабінеті Zoom варто вказати, що ви є суб'єктом господарювання (Business). Проте, оскільки ви неплатник ПДВ, сервіс все одно може продовжувати нарахування податку.

5. Податок на репатріацію (податок з доходів нерезидента)

Оплата за Zoom зазвичай вважається оплатою за послуги, а не роялті (якщо ви просто користуєтеся платформою як кінцевий споживач).

• Виплати нерезидентам за послуги (крім реклами та деяких інших специфічних видів) не оподатковуються податком на репатріацію (15%), якщо інше не передбачено договором.
• Отже, у більшості випадків цей податок при оплаті Zoom не виникає.

Резюме:

1. ПДВ: За загальним правилом ТОВ має подати Розрахунок та сплатити 20% ПДВ від суми оплати Zoom.
2. Звітність: Розрахунок подається протягом 20 календарних днів після закінчення місяця, в якому відбулася оплата або отримання послуги.
3. Альтернатива: Можна спиратися на свіжу судову практику, щоб не нараховувати податок, але це створює ризик суперечок під час перевірок.
4. Податок на прибуток/репатріацію: Додаткових зобов'язань зазвичай не виникає.

Додаткові матеріали:

ФОП гр. 2 оплачує комісію Booking.com: чи є ПДВ з послуг нерезидента?
Верховний Суд: єдинники без ПДВ не сплачують ПДВ з послуг нерезидентів
ФОП купує електронні послуги в нерезидента: що з ПДВ?
7 запитань щодо Payoneer від ФОП на єдиному податку