ФОП орендує нерухомість у фізичної особи. Який звіт йому подавати?

Якщо ви як ФОП орендуєте нерухомість у звичайної фізичної особи (не підприємця), ви стаєте її податковим агентом. Це означає, що ви зобов'язані утримувати податки з орендної плати та подавати відповідну звітність.

Який звіт подавати?

Ви повинні подавати Податковий розрахунок сум доходу, нарахованого (сплаченого) на користь платників податків — фізичних осіб, і сум утриманого з них податку, а також сум нарахованого єдиного внеску (так званий «Об’єднаний звіт»). Нагадаємо, з 1 серпня подаємо цю звітність за оновленими формами, затвердженими наказом Мінфіну від 07.05.2026 № 243. Докладніше про це читайте у статтях «Новий квартальний Об'єднаний розрахунок для ФОП: порядок заповнення» та «Квартальний Об’єднаний звіт для ФОП: звітуємо за новою формою».

Безпосередньо дані про оренду відображаються у Додатку ФІЗ-4ДФ до цього Розрахунку.

Основні правила заповнення ФІЗ-4ДФ:

• Ознака доходу: Для оренди нерухомого майна (крім земельних паїв) використовується код «196».
• Періодичність: Звіт подається щоквартально (протягом 40 календарних днів після закінчення кварталу), але з розбивкою по місяцях усередині кварталу.
• Що вказувати:
  • Графа 3а — сума нарахованої орендної плати.
  • Графа 3 — сума фактично виплаченої орендної плати.
  • Графи 4а та 4 — нарахований та перерахований ПДФО (18%).
  • Графи 5а та 5 — нарахований та перерахований військовий збір (5% від об’єкта оподаткування).

Важливі нюанси:

1. База оподаткування: Податки розраховуються з суми оренди, вказаної в договорі, але вона не може бути меншою за мінімальну вартість, встановлену місцевою радою за 1 кв. м у вашому регіоні. Якщо місцева влада не встановила таку вартість, орієнтуйтеся на суму в договорі.
2. Куди платити ПДФО: Податок на доходи фізичних осіб (ПДФО) з оренди нерухомості сплачується до бюджету за місцезнаходженням об'єкта оренди, якщо він розташований в іншій територіальній громаді, ніж ваша податкова адреса. Військовий збір зазвичай сплачується за вашим основним місцем обліку.
3. ЄСВ: Орендна плата на користь фізичної особи не є об'єктом нарахування ЄСВ, тому в Додатку ФІЗ-Д1 ці суми не відображаються.
4. Строки сплати: Податки сплачуються одночасно з виплатою орендної плати. Якщо ви нарахували оренду, але не виплатили її, податки мають бути сплачені протягом 30 календарних днів після закінчення місяця нарахування.

Якщо орендодавець є також ФОП і надання майна в оренду входить до його видів діяльності (КВЕД), ви не утримуєте податки, але все одно відображаєте виплату в 4ДФ з ознакою доходу «157».

Додаткові матеріали:

1. Оренда нерухомості у фізособи: як показати в 4ДФ?
2. Помилкова ознака доходу в 4ДФ: як виправити?
3. Оренда приміщення у фізособи
4. Оренда автомобіля у фізособи: яка ознака доходу в 4ДФ?
5. 1ДФ за III квартал — з новими ознаками доходів
6. Форма № 1ДФ: запитання-відповіді
7. Оплата від покупця ФОП надійшла, як від фізичної особи
8. Форма № 1ДФ: відповідаємо на запитання
9. Оренда житла для працівника: наслідки для роботодавця