Як виправити помилку в декларації з ПДВ при занижених даних податкових зобов'язань та податкового кредиту?

Для виправлення помилки в декларації з ПДВ, яка призвела до заниження податкових зобов'язань (ПЗ) та податкового кредиту (ПК), необхідно подати Уточнюючий розрахунок (УР).

Нижче наведено покроковий алгоритм та особливості виправлення показників.

Спосіб виправлення

Помилки з ПДВ після закінчення граничного строку подання декларації виправляються тільки шляхом подання Уточнюючого розрахунку як окремого документа. Виправити ПДВ-помилку безпосередньо у поточній звітній декларації неможливо.
Порядок заповнення Уточнюючого розрахунку
УР містить три основні колонки для відображення даних:

• Колонка 4: Показники з декларації, яка уточнюється (як було в помилковій декларації).
• Колонка 5: Правильні показники (як мало бути насправді).
• Колонка 6: Різниця (сума помилки) між колонками 5 та 4.

Оскільки у вас занижені і ПЗ, і ПК, у колонці 6 необхідно відобразити:

•  Збільшення ПЗ (позитивне значення).
•  Збільшення ПК (позитивне значення).
•  Підсумковий результат у рядку 18 (сума до сплати) або рядку 21 (від’ємне значення).

Самоштраф та пеня у воєнний час

Згідно з нормами Податкового кодексу України (п.п. 69.1 та 69.38 підрозд. 10 розд. ХХ ПКУ), на період дії воєнного стану встановлено особливі правила:

• Звільнення від штрафів: У разі самостійного виправлення помилок, що призвели до заниження податкового зобов'язання, самоштраф (3%) та пеня не нараховуються та не сплачуються.
•  Це правило діє для уточнюючих розрахунків, що подаються зараз, незалежно від того, за який період виправляється помилка (навіть за періоди до 2022 року, якщо виправлення відбувається під час дії воєнного стану).

Сплата недоплати

Якщо в результаті виправлення (після згортання заниженого ПЗ та заниженого ПК) у рядку 18 УР виникла сума до сплати:
1. До подання УР необхідно забезпечити наявність цієї суми на електронному рахунку в СЕА ПДВ.
2. Списання суми недоплати з електронного рахунку відбудеться автоматично на підставі поданого УР.

Додатки до Уточнюючого розрахунку

Якщо помилка була допущена в показниках, які потребують деталізації (наприклад, у Додатку 1 щодо розшифровки контрагентів), разом з УР необхідно подати відповідні «уточнюючі» додатки. У таких додатках зазначається лише сума уточнення (різниця).

Короткий підсумок дій:
1. Подайте Уточнюючий розрахунок до конкретного звітного періоду.
2. Відобразіть правильні дані в колонці 5.
3. Не нараховуйте самоштраф 3% та пеню.
4. Забезпечте кошти для сплати недоплати на електронному рахунку до моменту подання УР.

Додаткові матеріали:
Самоштраф при уточненні у воєнний час
Уточнення зобов’язань у воєнний час
Розрахунок зобов’язань неплатника: чи можна уточнити?
Уточнюючий розрахунок з ПДВ: який період вказувати?
Якщо нема грошей на сплату ПДВ і штрафу…