Отключить рекламу

Подпишитесь!


Бухгалтер 911, декабрь, 2014/№5
Печатать

Налоговая накладная — 2015: что нового?

Сумцова Ольга, налоговый эксперт, o.sumcova@buhgalter911.com
Не успели мы привыкнуть к форме НН, заработавшей с декабря, как Минфин утвердил очередные изменения. Причем они касаются не только самой формы, но и порядка ее заполнения. О том, какие сюрпризы приготовили чиновники, читайте в этой статье.
изменения
в законода-
тельстве

Минфин приказом от 14.11.2014 г. № 1129 изложит в новой редакции форму НН и порядок ее заполнения. Применять ее придется уже с 1 января 2015 года. Если точнее, по операциям, НДС-обязательства по которым возникнут с этой даты и позже.

Но первое, о чем нужно сказать, касается, как ни странно, не формы НН. Вы, скорее всего, помните шумиху по поводу НН, составленных до 2015 года, — о том, что если такие НН не зарегистрированы (независимо от критериев для регистрации), отразить их в 2015 году не разрешат*. Так вот: Порядок № 1129** решил этот вопрос, причем положительно для всех нас. В нем указано, что по НН, составленным до 1 января, отражать НК запрещено, если они не зарегистрированы вопреки обязательности такой регистрации. То есть, если НН составлена в электронной форме, и/или содержит импортную/подакцизную номенклатуру, и/или сумма НДС в ней превышает 10 тыс. грн. Всем остальным — зеленый свет ☺ (при соблюдении условий для их отражения).

* Об этом вы могли прочитать в статье «Можно ли «перетащить» старый налоговый кредит в 2015 год?» в журнале «Бухгалтер 911», 2014, № 3.

** Порядок заполнения налоговой накладной в редакции приказа Минфина от 14.11.2014 г. № 1129.

Обновление этого документа было ожидаемым. В первую очередь, из-за введения системы электронного НДС-администрирования (но не секрет, что в ближайшее время нардепы могут отменить эту затею) и установления «минимальной планки» для базы НДС.

Что нового в форме НН

В глаза бросается изменение шапки НН. Число полей в ней сократится до двух (в нужном ставите отметку «Х»):

1) «Складається оператором інвестору за багатосторонньою угодою про розподіл продукції» (отметка здесь должна стоять лишь в случае, описанном в п. 10 Порядка № 1129);

2) «Не видається покупцю (тип причини)».

Но, уверены, вас больше заинтересует обновление табличной части НН: графу 5 «Одиниця виміру товару/послуги» разбили на две подграфы: 5.1 «умовне позначення (українське)» и 5.2 «код». Чтобы заполнить их, вам придется обратиться к Классификатору № 8*** (п. 15 Порядка № 1129):

*** Классификатор системы обозначений единиц измерения и учета ДК 011-96, утвержденный приказом Госстандарта от 09.01.97 г. № 8.

1) открываете его, находите нужную единицу измерения;

2) из колонки «українське» берете условное обозначение единицы измерения и заносите в гр. 5.1, а из первой колонки «Код» переносите в гр. 5.2 код единицы измерения. Вот самые распространенные варианты:

Учтите, что применять нужно Классификатор № 8, действующий на момент составления НН.

Единица измерения

Что указывать в графах НН

гр. 5.1

гр. 5.2

метр

м

0101

километр

км

0102

квадратный метр

м2

0123

литр

л

0138

килограмм

кг

0301

штука

шт

2009

гривна

грн

2454

 

Наглядно же это будет выглядеть так:

Поставка товара, измеряемого в штуках

1

2

3

4

5.1

5.2

6

7

8

9

10

11

12

13

I

05012015

Стілець «Boss»

 

шт

2009

1

2000

2000

 

 

 

 

2000

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Усього за розділом I

Х

Х

Х

Х

Х

2000

 

 

 

 

II

Зворотна (заставна) тара

Х

Х

Х

Х

Х

Х

Х

Х

Х

Х

 

III

Податок на додану вартість

Х

Х

Х

Х

Х

400

 

0

0

 

400

IV

Загальна сума з ПДВ

Х

Х

Х

Х

Х

2400

 

 

 

 

2400

 

Поставка товара, измеряемого в метрах

1

2

3

4

5.1

5.2

6

7

8

9

10

11

12

13

I

05012015

Шпалери «Комфорт»

 

м

0101

30

100

3000

 

 

 

 

3000

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Усього за розділом I

Х

Х

Х

Х

Х

3000

 

 

 

 

II

Зворотна (заставна) тара

Х

Х

Х

Х

Х

Х

Х

Х

Х

Х

 

III

Податок на додану вартість

Х

Х

Х

Х

Х

600

 

0

0

 

600

IV

Загальна сума з ПДВ

Х

Х

Х

Х

Х

3600

 

 

 

 

3600

 

Но возникает ставший уже традиционным вопрос: а как же заполнить НН на услуги? Ведь такой единицы измерения в Классификаторе № 8 нет. Поэтому есть вероятность, что для услуг придется возвращаться к «старому» правилу — обозначению «грн» (или раскрывать единицу изменения — там, где она есть). Правда, на этот счет стоит еще подождать мнения налоговиков (благо, что время для этого есть).

Вам также стоит познакомиться и с другими новшествами формы НН. Во-первых, чиновники исправили свою оплошность и убрали отметку «Х» из гр. 12 разд. III (напомним, в этой графе делается запись «Без ПДВ» с указанием в сноске «3» к НН освобождающей нормы НКУ).

Во-вторых, вы не найдете в НН привычный реквизит «МП». Ведь с 1 января все НН будут составляться в электронной форме и скрепляться ЭЦП (если, конечно, нардепы не передумают вводить это правило).

В-третьих, соответствующие правки коснулись и приложений к НН (в том числе РК). Связаны они, в основном, с изменениями в форме НН (гр. 5.1 и 5.2) и внедрением электронного администрирования НДС (в форме РК появилась графа для отражения факта регистрации этого документа покупателем).

В чем изменился Порядок?

Нумерация НН с 1 января. С 1 января привычный Реестр НН канет в Лету, так что нумеровать НН можно будет в произвольной форме (п. 5 Порядка № 1129). Главное при этом, помнить два правила: нумерация только числовая, на одну дату не может быть двух НН с одним и тем же порядковым номером.

Получается, что периодичность нумерации вы вправе определить самостоятельно. То есть начинать нумерацию заново можно хоть каждый день. При этом Порядок № 1129 не требует фиксировать избранную вами периодичность в каких-либо документах.

Новые типы причин (проставляются в шапке НН). Добавятся типы причин «15» и «16»  на случаи продаж товаров/услуг и необоротных активов по цене ниже цены приобретения или остаточной/балансовой стоимости. Напомним, что в таком случае базу НДС придется определять исходя из такой цены/стоимости. Об этом вы могли прочитать на первых страницах данного номера.

Условные ИНН. Снова подкорректировали «условные» ИНН. С 1 января при поставке товаров/услуг неплательщику НДС или при составлении НН по ежедневным итогам операций в поле ИНН покупателя нужно применять условный ИНН «100000000000» (сейчас — «400000000000»).

При составлении НН на услуги от нерезидента в поле ИНН продавца, в общем случае, придется проставлять условный ИНН «500000000000» (а не «300000000000»). При использовании таких услуг в нехоздеятельности ИНН прежний — «200000000000».

Кроме того, есть ряд изменений, связанных с соглашениями о распределении продукции. Причем в отличие от всех остальных новшеств, они заработали уже с 1 декабря.

o.sumcova@buhgalter911.com

Для того, чтоб распечатать текст необходимо авторизоваться или зарегистрироваться