Уплата НДС через электронный счет: первые промахи

* О нюансах такой оплаты вы могли узнать из статьи «Уплата НДС через спецсчет» в журнале «Бухгалтер 911», 2015, № 12.

Перечислили деньги на электронный счет за минусом переплаты по лицевому счету

По-хорошему, в таком случае все должно было быть без проблем. Ан нет… Налоговики приучили нас к «сюрпризам» даже тогда, когда этого не ожидаешь. Сейчас поясним.

Переплата по НДС, «зависшая» на лицевом счете, должна направляться в погашение НДС-обязов. Причем автоматически, без какого-либо заявления. Об этом прямо говорит п. 87.1 НКУ. О том, что переплата по НДС может использоваться в счет погашения обязательств по этому налогу, говорит и  п. 200¹.6 НКУ. Поэтому считаем, что в уплату НДС-обязов за февраль можно было направить сумму за минусом такой переплаты.

Но у налоговиков по этому поводу другое мнение. Контролеры на местах сообщили, что уплачивать НДС-обязы за февраль нужно с электронного спецсчета. Переплата по НДС при этом не учитывается. Каких-то весомых аргументов в пользу своего подхода они при этом не привели.

Подобный фискальный подход был предложен ГФС в Волынской области (vl.sfs.gov.ua).

Разве они правы? Мы считаем, что нет (доводы см. выше). Единственное, за что они могут цепляться, — сумма такой переплаты должна:

— быть заявлена в НДС-декларации (приложение Д4);

— пройти через электронный счет. В том числе затем, что она уменьшает показатель по формуле.

Понятно, что если использовать в счет уплаты февральского НДС переплату, сформированную в прошлых периодах, данные условия нарушаются.

Видимо, контролеры «зацепились» именно за это. И если вы пошли таким путем, готовьтесь к спорам.

В любом случае переплата по НДС не пропадает. Дело в том, что по заявлению вы можете вернуть ее на текущий счет (с дальнейшим направлением на электронный спецсчет для уплаты НДС) или направить в счет уплаты других налогов/сборов. Но в таком случае вы должны быть готовы к 20-дневному временному лагу ( ст. 43 НКУ).

Правда, в любом случае упомянутая зацепка налоговиков — это лишь технический аспект и на разрешение проблемы он влиять не должен. А потому в случае доведения дела до суда, считаем, у плательщиков есть все шансы отстоять свою правоту. При этом, как только появится первая судебная практика, обещаем сразу же ознакомить вас с ней.

Переплатили на электронный счет: как вернуть?

Береженного Бог бережет — решили некоторые плательщики и перечислили на НДС-счет деньги в большей сумме, нежели требовалось.

В принципе, никто не возражает против того, что на вашем электронном счете могут оставаться средства и после оплаты налогового обязательства. Они могут пригодиться, когда настанет время «расплатиться» за март. Другой вопрос: нужно ли это вам?

Если нет — то для их возврата придется подождать. Сделать это получится лишь после подачи декларации за март — при условии подачи вместе с ней приложения Д4 «Заява про повернення суми бюджетного відшкодування та/або суми коштів на рахунку у системі електронного адміністрування податку на додану вартість платника податку, що перевищує суму, яка підлягає перерахуванню до бюджету (Д4)».

Но учтите: право на возврат у вас будет только в том случае, если остатка на вашем электронном счете окажется достаточно, в том числе и для уплаты НДС-обязов за март**.

** Порядок электронного администрирования налога на добавленную стоимость, утвержденный постановлением КМУ от 16.10.2014 г. № 569.

На то, чтобы вернуть вам такие деньги, п. 21¹ Порядка № 569* отводит Госказначейству (по реестру, подаваемому ГФСУ) 5 рабочих дней после окончания предельного срока, установленного для самостоятельной уплаты налогоплательщиком сумм налоговых обязательств. С учетом насыщенности начала следующего месяца праздничными днями, ждать такого возврата придется, возможно, и до 12 мая (включительно).

Заплатили деньги на старый бюджетный счет: как быть?

Тех, кто «вляпался» в подобный «головняк», набралось ой как немало… Причем ситуации на местах складывались разные.

Самым счастливым пользователям портала buhgalter911.com удалось выйти сухими из воды. Местные налоговики, получив заявление на возврат ошибочно уплаченных сумм, тут же самостоятельно перечисляли средства со старого счета на… открытый в Госказначействе электронный счет***. Только это, скорее, исключение из правил. Ведь:

*** О предельных сроках уплаты обязательств через такой счет вы могли прочесть в статье «Соблюдаем предельные сроки при уплате НДС через электронный спецсчет» в журнале «Бухгалтер 911», 2015, № 13.

— НКУ предусматривает «переброску» ошибочно / излишне уплаченных средств в счет уплаты других налогов/сборов или на текущий счет. Порядок № 569 — на текущий счет. Но не на электронный НДС-счет (хотя, если рассматривать его как текущий счет, проблема исчезает);

— на такую «переброску» отводится 20-дневный срок.

Подают такое заявление на основании ст. 43 НКУ. Форма документа — произвольная. Единственное — в нем обязательно нужно указать желаемое направление для возврата денег. На то, чтобы вернуть вам такие средства, у контролеров и Госказначейства есть 20 календарных дней.

Соответственно, если сроки поджимали, нужно было, не дожидаясь возврата средств, уплаченных «не туда», «закинуть» деньги на свой электронный счет. Ведь если оплата по НДС-обязам не поступит в бюджет в надлежащий срок, вам придется иметь дело со штрафом ( ст. 126 НКУ) и пеней. При этом средства, попавшие «не туда», все равно не пропадут, а вернуться вам, хоть и чуть позже.

y.tovstopyat@buhgalter911.comm