Отключить рекламу

Подпишитесь!


Бухгалтер 911, апрель, 2015/№15
Печатать

Единоналожная дека за I квартал: есть нюансы

Савченко Елена, налоговый эксперт, e.savchenko@buhgalter911.com
Для юрлиц и ФЛП на едином налоге группы 3, а также ФЛП из групп 1 и 2 — «перебежчиков» в высшую группу и нарушителей условий работы на ЕН, в разгаре сезон подачи декларации единоналожника за I квартал. И все бы ничего, но ставки и группы ЕН — уже новые, а форма декларации — еще старая. Естественно, при заполнении возникают вопросы. Ответам на них и посвящена эта статья.
новые ставки ЕН, отчетность ЕН

Начнем с того, что времени еще достаточно. Декларацию за I квартал 2015 года вы должны подать не позднее 12 мая 2015 года (с учетом празднично-выходных переносов).

Форма старая, содержание новое

Несмотря на то что с 01.01.2015 г. поменялись размеры ставок ЕН, трансформировались группы, новую форму декларации для единоналожников утвердить пока еще не удосужились. Так что налогоплательщикам приходится довольствоваться старой формой. Подтверждает это и ГФСУ на своем сайте (http://sfs.gov.ua/nove-pro-podatki--novini-/192162.html).

Старые формы ЕН-деклараций для ФЛП и юрлиц утверждены приказом Минфина от 21.12.2011 г. № 1688 (в редакции приказа Минфина от 07.11.2012 г. № 1159).

Если в вашей налоговой отказывают в приеме декларации по старой форме, ссылаясь на то, что вот-вот должны утвердить новую и вам, дескать, придется пересдавать «звітну нову», не обращайте внимания — стойте на своем.

Во-первых, пока Минфин еще только на стадии презентации проекта (http://minfin.gov.ua/control/uk/publish/article?showHidden=1&art_id=409785&cat_id=407082&ctime=1425292692426).

Во-вторых, даже если во II квартале форму декларации успеют принять, все равно, учитывая правило п. 46.6 НКУ, по ней вы отчитаетесь не раньше чем за III квартал 2015 года. А как следует из того же п. 46.6 НКУ, до утверждения новых форм деклараций действующие формы являются актуальными.

Так что еще раз подчеркнем: отчитываемся по действующей сейчас форме, утвержденной приказом № 1688, закрывая при этом глаза на устаревшие номера групп и ставки ЕН.

А «довесок»?

Обратите внимание! Налоговики на местах одновременно с декларацией за I квартал требуют отдельным письмом подать пояснения к декларации, в которых указать, что вы подаете декларацию по форме, в которой указаны ставки ЕН 3 (5) % , а фактически вы применили ставки 2 (4) %, в соответствии с изменениями в действующем законодательстве. Такие пояснения требуют принести или отправить по почте даже в случае, если вы подаете декларацию в электронном виде.

В связи с этими требованиями выделим два момента:

1. Проигнорировав подачу таких пояснений, налогоплательщик ничем не рискует. Не его вина, что форма декларации не соответствует реалиям. Его обязанность рассчитать налоговые обязательства исходя из действующих, а не «нарисованных» в форме декларации ставок налога. Тем же, кто не хочет портить отношения с налоговиками, советуем такие пояснения (если на местах есть такое требование) все-таки подать.

Пояснения подаются в произвольной форме. В них нужно указать, по каким ставкам вы рассчитывали ЕН и в каких строках указали эти суммы. Количество листов дополнения поставьте в соответствующем поле в конце заполненного раздела основной части (если подаете на бумаге).

2. В данном случае можно пойти другим путем. Вписать требуемые пояснения самостоятельно в электронной форме декларации в поле, которое следует сразу за строкой «Доповнення до податкової декларації (заповнюється і додається відповідно до пункту 46.4 статті 46 глави 2 розділу II Податкового кодексу України) на ___ арк.» и логически с ним связано. В этом разделе юрлица могут написать что-то вроде: «У зв’язку з тим що форма цієї податкової декларації не відповідає змінам, внесеним до п. 293.3 ст. 293 ПКУ, назва показників рядка 3 — Сума доходу за звітний (податковий) період, що оподатковується за ставкою 4 відсотки, рядка 7.2 — Сума податку за ставкою 4 відсотки. Відповідно значення суми в рядку 7.2 розраховано як 4 відсотки».

ФЛП в этом пояснении упомянут свои строки 11 или 12, а также строки 23, 24.

Важное замечание: когда заполняется раздел «Доповнення», нельзя указывать символы, содержащие знаки: ", %, &, ?, <, > и некоторые другие (бланк может не пройти проверку структуры документа).

Не забудьте отключить функцию автозаполнения! И пусть вас не смущает, что заполненная с новыми ставками старая форма декларации в электронном виде будет фигурировать как отчетность, которая «Містить помилки». Все равно она должна быть принята, а избежать ошибки в данном случае просто невозможно, ведь мы считаем показатели по новым ставкам, а не тем, которые предусмотрены бланком.

Очень важно в данном случае не допустить такой ошибки: рассчитать сумму обязательств, например, по 5 %, а уплатить по 4 %. Ведь в данном случае согласованное налоговое обязательство будет рассчитано исходя из ставки ЕН 5 %, соответственно за единоналожником будет висеть долг.

А если…

А как быть тем, кто уже подал отчет по старой форме, опираясь на автоматический расчет ставок ЕН в программе? В этом случае можно подать «нову звітну» декларацию, заполнив правильно отчет по новым ставкам и исправив сумму обязательств. Опять же нужно отключить автоматический расчет.

Для юрлиц декларация заполняется в гривнях с копейками, чего требует сама форма отчетности. Для физлиц показатели приводите в целых гривнях без копеек с округлением по общеустановленным правилам (это предусмотрено формой декларации) (консультация в категории 107.08 ЗІР). Хотя, если вы заполняете декларацию в электронной форме, программа автоматически ставит гривни с копейками. Но налоговики такие декларации принимают.

Внимание: поле 2 вступительной части для юрлиц! До 01.01.2015 г. в этом поле указывали группу (4 или 6), в которой работало предприятие. Нужно ли заполнять его в 2015 году? Формально нет, так как все несельхозюрлица теперь работают в одной группе 3. Если же по этой причине декларацию у вас не примут налоговики или откажется отправить программа, то советуем поставить отметку «Х» в ячейках для группы 4 и указать 2015 год. Но об этом придется упомянуть в дополнении к декларации.

e.savchenko@buhgalter911.com

Для того, чтоб распечатать текст необходимо авторизоваться или зарегистрироваться