«Справочное окошко» стр. 22.1 НДС‑декларации: а была ли проблема?
Как реагировать на уведомление ГФСУ, что стр. 22.1 не отвечает реглимиту?
Многим квитанция № 2 по деке за июль пришла с такими данными: «Прийнято пакет. Виявлені помилки: На момент прийняття декларації ∑накл складає _____ грн». Так вот: это уведомление в квитанции № 2 (в части ошибки) является лишь справочной информацией. Оно играет роль только в том случае, если у вас заполнена стр. 23 и сумма по ней превышает показатель ∑Накл, указанный в уведомлении. В остальных случаях — это информация к сведению. Декларация считается принятой (для отказа нет оснований), и налоговики этого не отрицают. Тем более что:
— несоответствие лимита — это не основание для отказа в принятии декларации (см. п. 49.8 НКУ и приложение 6 к Методрекомендациям № 516*);
— в квитанции № 2 указано «Прийнято пакет» (если несоответствие было лишь в части реглимита и отсутствовали другие ошибки).
Судя по всему, ГФСУ решила ввести проверку соответствия «окошка» стр. 22.1 и суммы реглимита, но пока не до конца отладила этот процесс. К примеру, всем плательщикам, у кого в лимите сумма была с копейками, приходило уведомление об ошибке (см. выше) только из-за того, что в декларации значение в «окошке» стр. 22.1 было округлено. Но в этом случае об ошибке и речи быть не может!
Все показатели НДС-декларации проставляются в гривнях без копеек ( п. 4 Порядка № 966**). И значение в «окошке» стр. 22.1, по идее, тоже должно быть «целым» — ведь оно используется для расчета стр. 23 и 24.
Кроме того, интересно еще одно. Судя по уведомлению, налоговики хотят, чтобы значение в «окошке» стр. 22.1 точь-в-точь совпадало с суммой лимита на момент принятия декларации. Хотя даже за то время, пока заполняется декларация и происходит ее отправка, уже могут произойти изменения в лимите.
Заполнять ли служебное поле стр. 22.1, если по деке выходит «плюс» (стр. 25.1)?
Не нужно. Это поле заполняется, если заполнена стр. 22, т. е. когда имеется отрицательное значение. Ведь это поле специально указано именно в стр. 22.1. Оно имеет существенное значение, если плательщик хочет заявить БВ деньгами или погашает за счет «минуса» налоговый долг (это можно сделать только в пределах суммы лимита). Больше этот показатель ни на что для декларации не влияет.
Заметьте: норма п.п. 4 п. 5 разд. V Порядка № 966 является неоднозначной. Если читать последний абзац этого подпункта в отрыве от остальных норм, может показаться, что заполнять служебное поле стр. 22.1 нужно всегда. Правда, мы считаем, что данное правило нужно читать в связке со всем пунктом. При таком подходе необходимости в заполнении служебного поля стр. 22.1 при декларировании суммы НДС в бюджет (стр. 25.1) нет.
Учтите: если вдруг в квитанции № 2 будет указано, что декларация принята, но при этом будет содержаться ссылка на несоответствие суммы в служебном поле стр. 22.1 (см. предыдущий вопрос), то к каким-либо негативным последствиям это не приведет.
Служебное поле стр. 22.1 заполнено в деке с «плюсом»: считается ли это ошибкой?
Этот вопрос напрямую связан с предыдущим. И ответ на него: нет, не считается. Ведь ни на сумму НО, ни на сумму НК, ни на любой другой показатель декларации значение в «окошке» стр. 22.1 не повлияло. А значит, все заполнено верно.
Другое дело, что, например, в «ОПЗ» заполнить декларацию подобным образом не так-то просто. Для этого придется как минимум отключить автозаполнение (в противном случае сумма из служебного поля стр. 22.1 автоматически подтягивается в стр. 23 — конечно, если этот недочет в скором времени не исправят). Не исключаем, что подобная проблема может встречаться и в другом ПО.
Что указывать в «окошке» стр. 22.1, если реглимит отрицательный?
Считаем, что там должен указываться «0» — так раньше советовали налоговики в период тестового режима (см. письмо № 7796***). В любом случае указание отрицательного значения просто не имеет смысла. К тому же заполнение «справочного окошка» с «минусом» в некоторых программах приводит к некорректному заполнению стр. 23.
*** Письмо ГФСУ от 06.03.2015 г. № 7796/7/99-99-19-03-02-17.
Реглимит не указали в стр. 22.1 и значение стр. 22 сразу включили в стр. 24: есть ли ошибка?
На наш взгляд, если плательщик, не претендуя на БВ, решил не возиться с запросом и в «справочном окошке» стр. 22.1 поставил «0», то ошибки здесь не будет. По крайней мере, это не создаст ни завышения «минуса», ни недоплаты. Поэтому подавать УР, чтобы вписать в это поле лимит регистрации, не нужно.
Максимум, на что можно «влететь» в таком случае, так это админштраф по ст. 163-1 КУоАП**** — за нарушение порядка ведения налогового учета.
**** Кодекс Украины об административных правонарушениях от 07.12.84 г. № 8073-X.
Блоги 
 (1).jpg?v=1710160023)
.jpg?v=1710191819)
.jpg?v=1709910824)