Отключить рекламу

Подпишитесь!


Бухгалтер 911, август, 2015/№35
Печатать

Не показали переплаты в стр. 20.2 НДС-деки за июль: как быть?

Казанова Марина, налоговый эксперт, m.kazanova@buhgalter911.com
С отражением «доиюльских» переплат в декларации по НДС за июль возникла масса проблем. Поэтому не удивительно, что те, у кого сумма переплат была незначительной, решили вообще не заполнять стр. 20.2. Теперь возник вопрос: какие последствия этого? Давайте разбираться.
НДС-учет, «доиюльские» переплаты

Еще раз напомним: в стр. 20.2 июльской деки должны были попасть только «реальные» переплаты, «несъеденные» обязами июня. В то время как стр. 11 Извлечения показывала всю сумму переплат по состоянию на 01.07.2015 г. (не учитывая того, что часть этих переплат могла быть зачтена июньскими обязами). Это одна из главных причин, по которой плательщики побоялись заполнять стр. 20.2. Каковы последствия этого?

Штрафы за незаполнение стр. 20.2 вам не грозят. Бюджет не «пострадал» (занижения НО нет). Вопрос в другом: готовы ли вы так просто потерять переплату? Ведь что говорит п. 34 подразд. 2 разд. XX НКУ:

— на сумму переплат единоразово увеличивается лимит регистрации;

одновременно с увеличением реглимита долги по переплатам считаются погашенными (считайте, переплаты больше нет). То есть надеяться, что переплата так и будет оставаться на лицевом счете и ею можно будет воспользоваться для уплаты, к примеру, НО по УР, не стоит.

Погашение переплат, «неперекрытых» июньскими обязательствами, предусмотрено только через декларацию. Механизм «зачета» переплат налоговики расписали в  письме № 22408*:

* Письмо ГФСУ от 22.06.2015 г. № 22408/7/99-99-19-02-02-17.

ГФСУ в  письме № 29168** подтвердила, что переплаты в июльской деке отражаются так, как описано в  письме № 22408. Такой же механизм прописан и в Законе № 643*** (но не очень четко).

** Письмо ГФСУ от 07.08.2015 г. № 29168/7/99-99-19-03-02-17.

*** Закон Украины «О внесении изменений в Налоговый кодекс Украины относительно усовершенствования администрирования налога на добавленную стоимость» от 16.07.2015 г. № 643-VIII.

1) за июнь — нужно было декларировать все обязательства к уплате (но на НДС-счет перечислять суммы за минусом переплат);

2) а если переплат оказалось больше, чем налога за июнь, то «несыгравший» остаток нужно было перенести в стр. 20.2 деки за июль.

Получается: если вы не заполнили стр. 20.2 в декларации за июль и не хотите потерять суммы переплат — нужно подать УР к июльской декларации. В итоге, если в июльской декларации:

— была заполнена стр. 25.1 — то УР вы уменьшите обязательства к уплате и на лицевом счете снова образуется переплата;

— был «минус» (заполнена стр. 24) — увеличится значение по стр. 24, которое можно будет учесть в стр. 20.1 текущей (августовской) деки.

Как отражать переплаты в августовской и последующих декларациях? Попав в стр. 20.2 июльской декларации, сумма переплат:

1) либо погасилась. В НДС-отчетность она больше не попадает;

2) либо «осела» в стр. 24 июльской декларации. Дальше из стр. 24 она переносится в стр. 20.1 декларации за август.

Учтите: такие переплаты в БВ (стр. 23.2) ставить нельзя. Нет условий для его отражения. Да и налоговики говорили, что эта сумма может направляться лишь в уменьшение НДС-обязов (см. письмо № 22408).

В то же время, учитывая формулировки п.п. 3 п. 34 подразд. 2 разд. ХХ НКУ, этот вопрос нужно мониторить (конечно, если вас интересует БВ). Дело в том, что прочтение этой нормы под определенным углом приводит и к либеральным выводам (она указывает направление использования этой суммы лишь для июля).

m.kazanova@buhgalter911.com

Для того, чтоб распечатать текст необходимо авторизоваться или зарегистрироваться