Отключить рекламу

Подпишитесь!


Бухгалтер 911, январь, 2015/№1
Печатать

Декларация по НДС: отчитываемся за декабрь

Казанова Марина, налоговый эксперт, m.kazanova@buhgalter911.com
Приближаются сроки подачи НДСной отчетности за декабрь 2014 года. Эта отчетность особая, ведь подавать ее нужно по новой форме. Сразу же успокоим: кардинальных изменений в ней нет. Но все же есть ряд моментов, на которые вам следует обратить внимание.
Налоговая отчетность

Декларацию по НДС за декабрь 2014 года нужно подавать по форме, утвержденной приказом МФУ от 23.09.2014 г. № 966 (ср. 025069200). Не забудьте: предельный срок ее подачи — вторник 20 января 2015 года.

«Шапка» декларации и приложений

Ее заметно сократили. Убрали поля 043 — 046, в которых ранее указывали свои налоговые номера лица, осуществляющие совместную деятельность, управители имуществом, представительства нерезидентов, инвесторы/операторы по соглашениям о распределении продукции. Теперь свой налоговый номер они вносят в «общее» поле 041.

Наконец-то из декларации исключили ненужный реквизит «номер свідоцтва про реєстрацію платника податку на додану вартість».

Что нового в форме декларации?

В самой декларации изменения в основном связаны с введением в апреле 2014 года «лекарственной» ставки НДС 7 %.

«Квартальщики» отчитываются за IV квартал 2014 года по старой форме, утвержденной приказом Миндоходов от 13.11.2013 г. № 678. На это обращали внимание фискалы в журнале «Вестник Министерства доходов и сборов Украины», 2014, № 43, с. 10.

В разделе I (НДС-обязательства) строку 1 «Поставки, що обкладаються за основною ставкою» разбили на 2 подстроки:

— стр. 1.1 — отражаются операции, облагаемые по ставке 20 %;

— стр. 1.2 — по ставке 7 %.

Также добавили «корректировочную» строку 8.1.1 для корректировок объемов поставок и обязательств по ставке 7 %.

Чиновники также сократили перечень операций, которые нужно расшифровывать в приложении Д5 (см. в разделе, посвященном ему).

В разделе II (налоговый кредит) изменили принцип заполнения. Теперь покупки нужно указывать в разрезе ставок «входного» НДС. К примеру, покупки для облагаемых операций (вне зависимости от ставки) с «входным» НДС 20 % или 0 % отражаются в стр. 10.1.1, а с «входным» НДС 7 % — в стр. 10.1.2. Такое же разделение ввели в части покупок для необъектных/льготируемых операций (строки 10.2.1 и 10.2.2), а также для импортных операций (строки 12.1.1 и 12.2.2).

Для корректировок по покупкам с «входным» НДС 7 % чиновники добавили строки 16.1.1 и 16.1.3.

Также ввели строки для корректировок НДС-обязательств (стр. 8.3) и налогового кредита (стр. 16.7) по контролируемым операциям. Причем они подлежат расшифровке в приложении Д1.

И еще один важный момент! Регистрационные номера учетных карточек лиц, подписывающих отчетность, придется указать не только в самой декларации, но и в приложениях к ней.

Приложение Д1

В этом приложении придется показать отдельно корректировки по операциям, облагаемым по ставке 20 % или 7 %. С этой целью служат: для ставки 7 % — графы 10 и 12, для ставки 20 % — графы 9 и 11.

В таблицах 1 и 2 появилась графа 13, предназначенная для отражения соответственно объемов поставки и покупок без начисления НДС. В ней показывают корректировки по льготируемым и необъектным поставкам/покупкам. Сюда же, скорее всего, придется включить и корректировку по «нехозяйственным» покупкам (стр. 14).

Как уже говорили, в приложении Д1 нужно раскрыть и корректировки по контролируемым операциям. Для этого ввели специальные поля.

Интересно, что форма приложения Д1 указывает на то, что основанием для «конт­ролируемой» корректировки НДС-обязательств является налоговая накладная (видимо, с отметкой 1 или 12).

Также из таблицы 3 исчезла сноска «З урахуванням частки використання сплаченого (нарахованого) податку за придбаними (вве­зеними) товарами/послугами та необоротними активами між оподатковуваними та неоподатковуваними операціями» к бывшей графе 10 «Сума податку на додану вартість*(+ чи -)». Значит, в гр. 11 и 12 нужно указывать всю сумму «входного» НДС до его распределения.

Приложение Д5

Чиновники сократили число строк, которые нужно расшифровывать в этом приложении. В таблице 1 (НДС-обязательства) это коснулось: стр. 2.2 (прочие операции, облагаемые по ставке 0 %) и стр. 5 (освобожденные операции). Так что в ней нужно указать лишь операции из стр. 1 — в разрезе облагаемых по ставке 20 % (гр. 5) и 7 % (гр. 6).

Что касается таблицы 2 (налоговый кредит), то в ней расшифровывать не придется: стр. 11 (безНДСные покупки для хоздеятельности) и стр. 14.2 (безНДСные покупки для нехозяйственной деятельности).

Вместе с тем теперь в таблице 2 придется расшифровывать по отдельности стр. 10.1 и стр. 15.1 (приобретения, по которым распределялся налоговый кредит) — в разрезе 20 %-х и 7 %-х покупок.

Приложение Д6

Минфин посчитал, что расшифровка покупателей по необъектным/освобожденным поставкам не нужна. Поэтому графу для отражения их ИНН убрали из таблиц 1 — 3 приложения (ранее это была гр. 4). То есть такие операции отражаются суммарно (без детализации по контрагентам). Но, как и раньше, в гр. 3 нужно указывать необъектную/льготируемую норму НКУ.

Непонятно только, зачем, отказавшись от расшифровки контрагентов, чиновники сохранили поле «Інші».

Приложение Д7

Без досадных неточностей не обошлось. В гр. 4 и 5 таблицы 1 допущены ошибки в формулах. Так, в гр. 5, где указывается объем налогооблагаемых операций, почему-то также названа стр. 8.1.2 (корректировки объемов поставок, по которым не начислялся НДС). И, наоборот, в гр. 4, где отражается общий объем поставок, ее забыли упомянуть.

Приложение Д8

Здесь Минфин оставил ворох сомнений. Присмотритесь к названию гр. 5 — 8 табл. 1 и гр. 6 — 9 табл. 2. Судя по нему, теперь нужно показывать, в каких операциях будут использоваться купленные по «обжалуемой» НН товары/услуги/необоротные активы: облагаемых по ставке 20 %, 0 % или 7 %. Но ведь в момент их покупки вы можете этого и не знать.

К тому же возникает вопрос: зачем нужны такие сведения в приложении Д8? Так что, вполне вероятно, здесь просто допущена неточность и в этих графах нужно показать, по какой ставке был уплачен НДС при приобретении таких активов. Правда, ориентироваться на этот подход можно только в том случае, если его подтвердят налоговики.

И еще одно: вам, должно быть, известно, что после изменений, внесенных в п. 201.10 НКУ, Д8 перестал играть роль «спасителя» налогового кредита. Причем формально это касается уже налогового кредита за декабрь. Этого подхода, судя по всему, будут придерживаться и налоговики ☹ (см. подкатегорию 101.16 ЗІР).

Есть и приятная новость! Если вы подаете НДСотчетность в электронном виде, копии первичных бухгалтерских документов, которые нужно прилагать к Д8, можно подать в отсканированном виде (п. 21 разд. III Порядка № 966).

Уточняющий расчет

И тут не без сюрпризов. Во-первых, в шапке УР вы не встретите привычных отметок «додаток до декларації», «самостійний документ». Вместо них теперь содержатся ссылки на абз. 4 и 5 ст. 50 НКУ.

В прежней форме УР было наоборот: под « был «додаток до декларації», а под « — самостоятельный документ.

Во-вторых, есть неразбериха со ссылками на приложение Д5. Так, например, стр. 5 УР «Операції, які звільнені від оподаткування» содержит ссылку на приложение Д5, т. е. требует подачи этого приложения с расшифровкой уточняющих показателей. Но, как мы уже говорили, новая форма приложения Д5 не предусматривает подобных расшифровок. Это же касается и ряда других строк декларации: 2.2, 11, 14.2.

Считаем, что приложение Д5 в этом случае подавать не нужно. Правда, чтобы избежать лишних вопросов, можете приложить пояснительную записку к декларации (абз. 2 п. 46.4 НКУ) с обоснованием причины его неподачи.

Также есть несоответствие строк в деке и УР. Так, в УР странным образом появились стр. 10.1.3 и 10.2.3, которых в деке и близко нет.

m.kazanova@buhgalter911.com

Для того, чтоб распечатать текст необходимо авторизоваться или зарегистрироваться