А ты, предприниматель, отчитался «за себя» по ЕСВ?

годовая отчетность

Кто подает, куда и когда

По итогам отчетного (2014) года предприниматели — плательщики ЕСВ обязаны заполнить и подать отчет по форме № Д5 «Звіт про суми нарахованого доходу застрахованих осіб та суми нарахованого єдиного внеску» (приложение 5 к приказу от 09.09.2013 г. № 454).

Исключение — предприниматели:

— призванные на военную службу в связи с мобилизацией, на особый период, которые не являются работодателями. Их освободили на весь срок военной службы от обязанности начислять и перечислять в бюджет ЕСВ «за себя» и подавать форму № Д5 (см. абз. 1 п. 9² ч. 2 разд. VIII Закона № 2464*);

— работающие на едином налоге, которые являются пенсионерами по возрасту или инвалидами и получают согласно закону пенсию либо социальную помощь. Если такие предприниматели не уплачивают ЕСВ «за себя» добровольно, то и отчет по форме № Д5 они не подают (п. 3.3 Порядка № 454**).

* Закон Украины «О сборе и учете единого взноса на общеобязательное государственное социальное страхование» от 08.07.2010 г. № 2464-VI.

** Порядок формирования и подачи страхователями отчета о суммах начисленного единого взноса на общеобязательное государственное социальное страхование, утвержденный приказом Миндоходов от 09.09.2013 г. № 454.

Отчет по форме № Д5 обязаны подавать в том числе и те предприниматели, которые в течение 2014 года не вели деятельность и/или не получали дохода.

В какой срок необходимо успеть отчитаться? Не позднее 9 февраля 2015 года. Отчет несете в ГНИ по месту учета. Если предприниматель в 2014 году поменял место жительства, сдавайте отчет по форме № Д5 в ГНИ по новому месту жительства.

Внимание мобилизованным ФЛП-работодателям, продолжающим деятельность в период военной службы (через уполномоченное лицо). Вас льготы, установленные абз. 1 п. 9² ч. 2 разд. VIII Закона № 2464, не касаются. После демобилизации вам придется подать отчет и уплатить ЕСВ «за себя» за период военной службы.

Предприниматели с количеством застрахованных лиц более 5 человек отчет по форме № Д5 могут подать одним из следующих способов (по выбору):

— средствами электронной связи в электронной форме с регистрацией электронной подписи в порядке, определенном законодательством;

— на бумажных носителях, заверенных подписью и печатью (при наличии), вместе с электронной формой на электронных носителях информации.

Если же количество наемных работников не превышает 5 человек, можете подать отчет на бумаге. Заметьте: бумажный отчет теперь можно отправить по почте (см. п. 4 ч. 2 ст. 6 Закона № 2464). Он будет считаться поданным в день получения отделением почтовой связи почтового отправления с таким отчетом. Надеемся, что в скором времени соответствующие изменения будут внесены в Порядок № 454.

Знакомимся с отчетом

Отчет по форме № Д5 состоит из титульного листа и четырех таблиц. Если вы в течение 2014 года работали:

— на общей системе, заполняйте титульный лист и таблицу 1;

— на едином налоге — титульный лист и таблицу 2;

— как на общей системе налогообложения, так и на едином налоге — титульный лист, таблицы 1 (за период работы на общей системе налогообложения) и 2 (за период работы на едином налоге).

Отчет по форме № Д5 заполняйте на украинском языке в гривнях с копейками. В бумажном варианте символы (точка, апостроф, запятая, дефис и т. п.) проставляйте в отдельных клеточках.

Если вы вели предпринимательскую деятельность в сферах, работа в которых засчитывается в спецстаж, то дополнительно к указанным таблицам отчета по форме № Д5 заполняйте таблицу 4.

С заполнением титульного листа у вас проблем возникнуть не должно. Здесь указываем основные сведения о предпринимателе, а в Перечне таблиц отчета напротив названия каждой из заполняемых таблиц — количество листов. Если таблица не заполняется, проставляем прочерк (в бумажной форме).

О том, на что следует обратить внимание при заполнении отдельных граф таблиц 1 и 2, читайте далее.

Таблица 1 предпринимателя-общесистемщика

Графа 2 — в ней по месяцам отчетного года мы должны разбросать сумму чистого налогооблагаемого дохода (прибыли) за год, заявленного в налоговой декларации ФЛП. При этом следует учесть, что общесистемщик платит ЕСВ:

— с суммы дохода (прибыли) от предпринимательской деятельности, которая подлежит обложению НДФЛ;

— за те месяцы, в которых был получен чистый доход (прибыль).

Как разбросать задекларированную годовую сумму налогооблагаемого дохода, Порядок № 454 ответа не дает. А что же контролеры?

Учтите: принимают отчет по форме № Д5 налоговики, а разъяснения по заполнению отчетности по ЕСВ в части, касающейся персонифицированного учета (в том числе и таблиц отчета), дают органы Пенсионного фонда (см. письмо Миндоходов и Пенсионного фонда от 27.12.2013 г. № 21052/5/99-99-17-03-01-16, № 36398/05.10 ср. ).

Пенсионщики в устных консультациях либерально подходят к вопросу заполнения графы 2 отчета по форме № Д4. Их устраивает даже «сброска» всей суммы задекларированного дохода в один месяц.

А вот налоговики хотят, чтобы в строках календарных месяцев графы 2, в которых был получен доход (прибыль) (на основании данных Книги учета доходов и расходов), проставляли среднемесячный налогооблагаемый доход. Его сумму следует определять путем деления годового чистого дохода (прибыли) на количество прибыльных месяцев отчетного года. В бездоходных месяцах в графе 2 ставьте прочерк (см. подкатегорию 301.06.02 ЗІР).

Учитывая, что контроль за правильностью начисления, исчисления, полнотой и своевременностью уплаты ЕСВ осуществляют налоговики, рекомендуем заполнять строку 2 согласно их разъяснениям.

В графе 3 указываем доход, отраженный в графе 2, но с учетом максимальной величины базы начисления ЕСВ в разрезе месяцев отчетного года.

В 2014 году размер максимальной величины базы начисления ЕСВ равен 20706 грн.

В графе 5 проставляем в разрезе месяцев отчетного года начисленные суммы ЕСВ за соответствующий месяц. Суммы доплат до минимального страхового взноса в таблице 1 не отражаем.

Графы 6 и 7 заполняем, если принимали участие в добровольном страховании в связи с временной потерей трудоспособности.

Пример 1. Предприниматель зарегистрировался субъектом хозяйствования в сентябре 2014 года. Работал на общей системе налогообложения. В сентябре и октябре 2014 года он не получал доход от предпринимательской деятельности. Ноябрь и декабрь были прибыльными месяцами. Согласно годовой декларации по НДФЛ им в 2014 году был получен чистый доход (прибыль) в сумме 8000 грн.

Предприниматель уплачивал в 2014 году ЕСВ по ставке 34,7 %.

Фрагмент заполненной таблицы 1 отчета по форме № Д5 приведем ниже. При заполнении графы 2 будем руководствоваться разъяснениями налоговиков.

 

<…>

Таблиця 1. Нарахування єдиного внеску на загальнообов’язкове державне соціальне страхування фізичними особами — підприємцями

<…>

Місяць	Сума чистого доходу (прибутку), заявлена в податковій декларації фізичної особи — підприємця	Сума доходу, на яку нараховується єдиний внесок, з урахуванням максимальної величини	Розмір єдиного внеску*	Сума нарахованого єдиного внеску (гр. 3 х гр. 4)	Кількість днів тимчасової непраце­здатності	Кількість днів відпустки у зв’язку з вагітністю та пологами
1	2	3	4	5	6	7
<…>
Вересень	—	—	34,7	—	—	—
Жовтень	—	—	34,7	—	—	—
Листопад	4000,00	4000,00	34,7	1388,00	—	—
Грудень	4000,00	4000,00	34,7	1388,00	—	—
Усього	8000,00	8000,00	Х	2776,00	—	—
У тому числі нараховано у розмірі (сума нарахувань у розрізі розмірів відповідає сумі графи 5): 34,7 % —  2776,00  грн; 36,6 % —   —   грн; 36,21 % —   —   грн; 38,11 % —   —   грн.

<…>

 

Таблица 2 предпринимателя-единоналожника

В графе 2 отчета по форме № Д5 в разрезе месяцев отчетного года указываете самостоятельно определенную предпринимателем сумму, с которой он уплачивал ЕСВ «за себя».

Законодатель дал право предпринимателям на едином налоге самостоятельно определять месячную сумму дохода, с которой они будут уплачивать ЕСВ. В 2014 году такая сумма дохода должна быть не меньше 1218 грн. и не больше 20706 грн.

В графе 4 указываете в разрезе месяцев отчетного года суммы ЕСВ, которые подлежат уплате за соответствующий месяц (гр. 2 х гр. 3).

Графы 5 и 6 отчета заполняете, если ФЛП принимал участие в добровольном страховании в связи с временной потерей трудоспособности.

Пример 2. Предприниматель зарегистрировался в октябре 2014 года. Работал на ЕН (группа 3) и уплачивал в 2014 году ЕСВ по ставке 34,7 % с суммы дохода, равной минзарплате.

Фрагмент таблицы 2 отчета по форме № Д5 приведем ниже.

 

<…>

Таблиця 2. Нарахування єдиного внеску на загальнообов’язкове державне соціальне страхування фізичними особами — підприємцями, які обрали спрощену систему оподаткування

<…>

Місяць	Самостійно визначена сума, на яку нараховується єдиний внесок, але не менше за розмір мінімальної заробітної плати	Розмір єдиного внеску*	Усього до сплати (гр. 2 х гр. 3)	Кількість днів тимчасової непраце­здатності	Кількість днів відпустки у зв’язку з вагітністю та пологами
1	2	3	4	5	6
<…>
Жовтень	1218,00	34,7	422,65	—	—
Листопад	1218,00	34,7	422,65	—	—
Грудень	1218,00	34,7	422,65	—	—
Усього	3654,00	Х	1267,95	—	—
У тому числі нараховано у розмірі (сума нарахувань у розрізі розмірів відповідає сумі графи 4): 34,7 % —  1267,95    грн; 36,6 % —   —     грн; 36,21 % —     —     грн; 38,11 % —   —   грн.

<…>

 

Ответственность за неподачу отчета по форме № Д5

С 1 января за нарушения в подаче отчета по форме № Д5 предпринимателю грозит штраф в размере 170 грн. ( п. 7 ч. 11 ст. 25 Закона № 2464).

Кроме того, теперь ему грозит и админответственность по ст. 165¹ КУоАП. Так, админштраф за неподачу отчета по форме № Д5 составит, в общем случае, от 30 до 40 ннмдг — т. е. от 510 до 680 грн.

l.ushakova@buhgalter911.com