Отчет по ЕСВ за январь: заполняем несмотря ни на что!
Итак, факт такой, что Отчет по ЕСВ за январь 2016 года сдаем по старой форме № Д4, приведенной в приложении 4 к Порядку № 435*. Но, понятно, с учетом произошедших изменений в порядке взимания ЕСВ. О чем ниже.
Собственно вы уже, наверняка, знаете, что с 1 января 2016 года:
1) не удерживают ЕСВ с базы взимания взноса. То есть «удержаний» больше нет. Ставка в части начислений единая (почти единая) — 22 %. Она не зависит от класса профриска производства и «бюджетности» плательщика. Вместе с тем сохранены льготные ставки ЕСВ в части начислений для обычных юрлиц и предприятий (организаций) общественных организаций инвалидов на зарплату работников-инвалидов, а также для организаций всеукраинских общественных организаций инвалидов (8,41; 5,3; 5,5 %)**;
** Вам будет полезной статья «Важные цифры 2016 года: налогообложение доходов физлиц» в журнале «Бухгалтер 911», 2016, № 1-2.
Понижающего коэффициента больше нет. Поэтому не нужно заполнять реквизиты 16, 17, 18, 19 и 20 таблицы 1 формы № Д4.
2) максимальную величину базы начисления ЕСВ повысили с 17 до 25 размеров прожитминимума для трудоспособных лиц;
3) подкорректировали требования о ЕСВ с минзарплаты (минбаза для ЕСВ). С размером минзарплаты следует сравнивать базу начисления ЕСВ, определенную по основному работнику с учетом сумм вознаграждения по гражданско-правовому договору (далее — ГПД) за выполненные таким физлицом работы (предоставленные услуги).
Теперь о том, как это «впихнуть» в действующую форму № Д4.
Особенности заполнения отдельных показателей таблицы 1 Отчета по форме № Д4
Номер строки |
Пояснение |
1, 1.1 — 1.5 |
Проставляете начисленные за отчетный месяц выплаты, которые включаются в базу взимания ЕСВ. Все выплаты указываете без ограничения максимальной величиной базы начисления ЕСВ |
2, 2.1, 2.1.1 — 2.1.7, 2.2, 2.2.1 — 2.2.3, 2.3, 2.3.1 — 2.3.4, 2.4, 2.4.1 — 2.4.4, 2.5, 2.5.1 —2.5.5 |
Несмотря на установление с 01.01.2016 г. для обычных предприятий, ФЛП и «бюджетников» единой ставки ЕСВ 22 %, проставляете в разрезе доходов и категорий плательщиков ЕСВ выплаты, начисленные за отчетный месяц, с учетом максимальной величины базы начисления ЕСВ и суммы дополнительной базы начисления ЕСВ. Учтите: в январе 2016 года максимальная величина базы начисления ЕСВ равна 34450,00 грн., минзарплата — 1378,00 грн. |
3, 3.1, 3.1.1 — 3.1.7, 3.2, 3.2.1 — 3.2.3, 3.3, 3.3.1 — 3.3.4, 3.4, 3.4.1 — 3.4.4, 3.5, 3.5.1 — 3.5.5 |
Проставляете в разрезе доходов и категорий плательщиков ЕСВ суммы ЕСВ, начисленного на суммы выплат, указанные в строках 2, 2.1, 2.1.1 — 2.1.7, 2.2, 2.2.1 — 2.2.3, 2.3, 2.3.1 — 2.3.4, 2.4, 2.4.1 — 2.4.4, 2.5, 2.5.1 — 2.5.5 |
4, 4.1, 4.1.1 — 4.1.3, 4.2 — 4.4 |
Не заполняете (в бумажном варианте проставляете прочерки) |
5, 5.1 — 5.6 |
|
6, 6.1, 6.1.1 — 6.1.13, 6.3, 6.3.1 — 6.3.5, 6.4 |
Заполняете, если в отчетном месяце самостоятельно обнаружили занижение сумм ЕСВ в предыдущих отчетных периодах. Причем если сдаете отчетность в электронной форме, то эти строки, скорее всего, придется заполнить в ручном режиме, отключая автоматический расчет! Об этой проблеме мы поговорим ниже |
7, 7.1, 7.1.1 — 7.1.13, 7.3, 7.3.1 — 7.3.5, 7.4 |
Эти строки заполняете, если в отчетном месяце самостоятельно обнаружили завышение сумм ЕСВ в предыдущих отчетных периодах. Снова-таки, если сдаете отчетность в электронной форме, то эти строки, скорее всего, придется заполнить в ручном режиме, отключая автоматический расчет! |
8, 8.1 — 8.14 |
Указываете суммы ЕСВ, подлежащие уплате за отчетный месяц |
В таблице 6 формы № Д4 графу 20 «Сума утриманого єдиного внеску за звітний місяць (із заробітної плати / доходу)» не заполняете. Остальные графы заполняете в общем порядке. К слову, наши выводы подтверждаются письмом ГФСУ от 28.01.2016 г. № 2844/7/99-99-17-03-01-17.
Сорока на хвосте принесла
Из устных разъяснений налоговиков следует, что разработчики бухгалтерского ПО помогут плательщикам ЕСВ с заполнением отчетности по этому взносу. То есть по январю в электронной отчетности к базе начисления ЕСВ будут применяться ставки, установленные на 2016 год (например, на зарплату обычных работников — по ставке 22 %, а не в зависимости от класса профриска). Контроль показателей реквизитов 4 и 5 таблицы 1 Отчета по ЕСВ отключен. Так что: не хотите заполнять все вручную — не торопитесь, обращайтесь к разработчикам ПК и ждите обновлений.
А вот с выплатами, которые в таблице 6 будут идти с кодом типа начислений 2 и 3 (в таблице 1 строки 6 и 7), а также с отражением сторнировки зарплаты за декабрь 2015 года в связи с вновь открывшимися обстоятельствами (допустим, если за дни болезни в декабре была начислена зарплата, которая сторнируется в январе) придется повозиться.
Дело в том, что к таким выплатам применяются ставки ЕСВ, действовавшие в периоде их начисления. Если ПО, в котором вы формируете Отчет по форме № Д4, не позволит вам внести эти данные автоматически, то действуйте так. Стандартным способом формируйте таблицу 6 с январскими доходами, сохраняйте и закрывайте Отчет. Затем отключайте автозаполнение (авторасчет) и заносите в таблицы 6 и 1 данные, с которых ЕСВ взимается по правилам и ставкам, действовавшим до 2016 года.
После отправки Отчета по форме № Д4 верните настройки в исходное положение.
Блоги 
