Отключить рекламу

Подпишитесь!


Бухгалтер 911, февраль, 2016/№7
Печатать

Встречаем новую НН

Сумцова Ольга, налоговый эксперт, o.sumcova@buhgalter911.com
Вслед за новой декларацией по НДС Минфин решил «порадовать» плательщиков НДС новой формой НН и порядком ее заполнения. Утверждены они приказом от 31.12.2015 г. № 1307. Обзор новинок — в сегодняшней статье.

Начнем с главного: применять новую форму НН с учетом даты вступления в силу приказа № 1307 («с 01 числа второго месяца, следующего за месяцем его официального опубликования») нужно с 1 апреля 2016 года. Если быть точнее: по операциям, НДС-обязательства по которым возникнут с этой даты и позже. Что же поменялось в НН?

«Шапка» НН. В ней появились поля:

— «Зведена податкова накладна». Проставлять отметку «Х» в этом поле нужно будет при составлении (1) сводных НН на ритмичные поставки ( п. 19 Порядка № 1307*), а также (2) «самосводных» компенсирующих НН на основании пп. 198.5 и  199.1 НКУ ( п. 11 Порядка № 1307);

Порядок заполнения налоговых накладных, утвержденный приказом Минфина от 31.12.2015 г. № 1307.

— «Складена на операції, звільнені від оподаткування». Отметка в этом поле проставляется при составлении НН на освобожденные поставки.

Осталось привычное поле с несколько измененным названием «Не підлягає наданню отримувачу (покупцю) з причини», в котором нужно указать тип причины, по которой НН не выдается покупателю.

«Основные» реквизиты НН. Форма НН в этом плане значительно упростилась. Так, в ней уже не будет таких реквизитов (перешедших в разряд необязательных), как местонахождение продавца и покупателя, вид гражданско-правового договора, форма расчетов, номера телефонов. Соответственно, и проблем, с заполнением НН станет меньше.

Из порядкового номера НН убрали такой реквизит, как «номер філії». Но он теперь «осел» возле ИНН покупателя/продавца.

Напомним: заполнять этот реквизит нужно как в случае, когда филиал составляет НН, так и когда НН составляется филиалу-покупателю, который выступает самостоятельной стороной в договоре ( п.п. «г» п. 201.1 НКУ, п. 7 Порядка № 1307). Проставлять в нем нужно числовой номер филиала, который ему присваивается при делегировании права составления НН.

Табличная часть НН. Ее разделили на разделы «А» и «Б». Раздел «А» предназначен для указания итоговых данных об объемах поставки. В разделе «Б» приводятся сведения о поставляемом товаре/услуге. Кстати, теперь в табличной части НН не нужно будет приводить данные о дате возникновения НО (прежняя гр. 2). Среди новых данных, которые придется указывать в табличной части НН: код ставки (гр. 8; какой код ставки указывать — см. в  п.п. 6 п. 16 Порядка № 1307); код льготы (гр. 9; заполнять эту графу придется при составлении НН на освобожденные операции. Об особенностях их заполнения расскажем чуть ниже).

Подписание НН. Из самой формы НН теперь следует, что подписывать ее должно должностное (уполномоченное) лицо (речь идет о лице, которое уполномочено предприятием на составление НН). Плюс, кроме Ф. И. О. такого лица, теперь нужно приводить и его регистрационный номер учетной карточки.

А теперь немного скажем о новшествах в Порядке заполнения НН.

Типы причин для НН, которые не выдаются покупателю. Тип причины «01» теперь выделили для НН, составляемой в случае, когда после поставки товаров/услуг происходит увеличение компенсации их стоимости, а покупатель уже потерял статус плательщика НДС. Отметим, что налоговикам удалось закрепить в Порядке свою идею, выдвинутую в  письме № 20255**, о том, что поставщик в этом случае должен составить новую НН (т. е. считается, что это уже новая операция поставки).

* Письмо ГФСУ от 24.09.2015 г. № 20255/6/99-99-19-03-02-15. Статья «РК к НН: news от налоговиков» в журнале «Бухгалтер 911», 2015, № 42.

Такая НН составляется с типом причины «01» (а не «02», если бы мы составляли НН на «обычного» неплательщика). В поле «Отримувач (покупець)» такой НН проставляется «Неплатник», а в качестве ИНН покупателя — условный ИНН «100000000000» ( п. 13 Порядка № 1307).

Поменяли тип причины «17» — в связи с тем, что сейчас минбаза НДС для самостоятельно изготовленной продукции определяется исходя из обычных цен.

Условные ИНН. Среди новшеств — для «самосводных» компенсирующих НН, которые составляются на основании пп. 198.5 и  199.1 НКУ, ввели свой условный ИНН «600000000000» (подробнее о составлении таких НН скажем ниже).

В НН на экспортные поставки проставляется, как и раньше, условный ИНН «300000000000», при этом в поле «Отримувач (покупець)», помимо наименования нерезидента, нужно указать через запятую страну, в которой зарегистрирован нерезидент.

Для НН, составленных на услуги, полученные от нерезидента, оставили один условный ИНН «500000000000». Связано это с тем, что сейчас разделение на хозяйственную/нехозяйственную деятельность для отражения НК не актуально.

Единица измерения в НН. По общему правилу единица измерения должна указываться согласно Классификатору***. При этом в Порядке уточнили такой момент. Если нужной единицы измерения в Классификаторе нет, то заполнять эти графы нужно так: в гр. 4 — указывать единицу измерения из первичных документов, в гр. 5 — проставлять прочерк. Раньше аналогичного рода разъяснения были размещены в категории 101.19 ЗІР.

** Классификатор системы обозначений единиц измерения и учета ДК 011-96, утвержденный приказом Госстандарта Украины от 09.01.97 г. № 8.

НН на освобожденные операции. При составлении таких НН нужно учитывать следующие особенности. Во-первых, теперь в шапке НН нужно проставить соответствующую отметку «Х» в поле «Складена на операції, звільнені від оподаткування». Во-вторых — в гр. 8 (код ставки) проставляем «903». В-третьих — в табличной части НН в гр. 9 нужно указать код льготы. Указывается он согласно Справочнику налоговых льгот, действующему на дату составления НН. Если в Справочнике есть соответствующая льгота — в гр. 9 указываем код этой льготы. При этом поле после табличной части (в которой раньше указывали пункт НКУ, на основании которого возникла льгота) НЕ заполняем.

Если в справочнике нет льготы, в гр. 9 проставляем «условный» код «99999999». А в «после­таб­личной» части указываем пункт НКУ, на основании которого предоставляется льгота ( п.п. 7 п. 16 Порядка № 1307).

Самосводные «компенсирующие» НН. В Порядке закрепили, как правильно составлять самосводные НН на основании пп. 198.5 и  199.1 НКУ. В шапке НН проставляем отметку «Х» напротив «Зведена податкова накладна» и указываем один из типов причины — «04», «08», «09», «13». В поле «Отримувач (покупець)» нужно указать свое наименование. В качестве ИНН покупателя указываем условный ИНН «600000000000». В табличной части: в гр. 2 (номенклатура товаров) указываем даты составления и порядковые номера НН, в качестве единицы измерения (для заполнения гр. 4) используем единицу измерения «грн»; гр. 3, 5 — 9 не заполняем.

Для того, чтоб распечатать текст необходимо авторизоваться или зарегистрироваться