Уточняющий расчет к декларации по НДС по новой форме

Сумцова Ольга, налоговый эксперт, o.sumcova@buhgalter911.com

Если вы допустили ошибку в декларации по НДС, то помните, что исправлять ее придется уже новым УР, форма которого утверждена приказом № 21*. И здесь возникает уже знакомая нам проблема: строки нового УР не соответствуют строкам прежней формы декларации. Как подобрать наиболее подходящую строку в новом УР для исправления старых ошибок, расскажем в сегодняшней статье.

* Приказ Минфина от 28.01.2016 г. № 21.

Для начала напомним общие правила подачи УР:

1. УР исправляются ошибки, допущенные в ранее поданной декларации, срок подачи которой уже истек. Если же ошибка допущена в текущей декларации и при этом еще не закончился предельный срок ее подачи, то исправить ее можно путем подачи новой декларации («Звітна нова»).

2. Ошибки исправляются УР по форме, действующей на дату его подачи, т. е. уже новым УР, форма которого утверждена приказом № 21 ( абз. 1 п. 50.1 НКУ, п. 1 разд. IV Порядка № 21 **).

** Порядок заполнения и подачи налоговой отчетности по налогу на добавленную стоимость, утвержденный приказом Минфина от 28.01.2016 г. № 21.

3. Теперь работает только один способ подачи УР — как самостоятельный документ ( п. 1 разд. VI Порядка № 21). В качестве приложения к декларации его подавать нельзя. Соответственно, если ошибка привела к недоплате, то «самоштраф» в размере 3 % от суммы недоплаты нужно уплатить до подачи УР. Сумма «самоштрафа» отражается в стр. 18.3 УР.

«Самоштраф», напомним, уплачивается с текущего счета плательщика ( п. 25 Порядка № 569***).

*** Порядок электронного администрирования налога на добавленную стоимость, утвержденный постановлением КМУ от 16.10.2014 г. № 569.

4. Исправить ошибку можно, если не прошло 1095 дней после предельного срока подачи декларации, в которой допущена ошибка.

5. Одним УР можно исправить ошибки только одной декларации.

6. Вместе с декларацией может потребоваться подать и приложения. Правда, только в том случае, если вы исправляете строки, к которым нужно подавать такие приложения ( п. 8 разд. VI Порядка № 21).

7. Правила заполнения УР. Установлены в разд. VI Порядка № 21.

Вид ошибки	Порядок заполнения
	гр. 4	гр. 5	гр. 6²
Если ошибка повлияла на данные декларации	Переносятся данные из ошибочной НДС-деки (как с ошибками, так и те, в которых ошибок не было)¹	Приводятся исправленные показатели	Выводится разница
Если ошибка не повлияла на данные декларации (ошибка в приложении к деке)			Не заполняется (при этом несложно догадаться, что в таком случае данные в гр. 4 и 5 будут совпадать)
¹ Если УР к этому отчетному периоду уже подавались, то в гр. 4 отражаются соответствующие показатели гр. 5 последнего УР. ² Заметьте: если гр. 6 заполнена в строках, которые требуют подачи приложений, их придется подать вместе с УР. В таком случае в приложениях делается отметка об их «уточняющем» характере. Что касается заполнения таких приложений, то в общем случае в них заносится лишь сумма уточнения — т. е. разница, зафиксированная в гр. 6.

8. Правила исправления ошибок. Если ошибка повлияла на проведение расчетов с бюджетом (т. е. повлекла за собой недоплату, переплату или изменение размера заявленного БВ), то при ее исправлении соответствующие данные УР (гр. 6 стр. 18 или стр. 20.2) переносятся в интегрированную карточку. УР в этом случае подается к каждому отчетному периоду, в котором ошибка повлияла на стр. 18 или 20.2.

Если в результате исправления ошибки возникла переплата, то вернуть ее можно исключительно на электронный НДС-счет ( п. 43.4 НКУ).

Ошибки в «переходящем» минусе (стр. 21):

— если ошибка еще не успела повлиять на расчеты с бюджетом (ошибки, допущенные при декларировании отрицательного значения в стр. 21), то в этом случае достаточно подать один УР за период, в котором допущена ошибка. Значение гр. 6 стр. 21 (с «+» или «-») УР переносят в стр. 16.2 декларации за тот отчетный период, в котором подан УР ( п. 5 разд. VI Порядка № 21). При этом не забудьте в отдельном поле («Дата/Номер/Сума, грн») заключительной части декларации указать данные об УР (см сноску «*» к стр. 16.2);

— если ошибка повлияла на стр. 18 или 20.2. В этом случае УР придется подавать к каждому периоду, в котором ошибка повлияла на значение указанных строк.

Сопоставимость строк старой декларации и нового УР

Как мы уже отметили, старые ошибки исправляют новым УР ( п. 1 разд. IV Порядка № 21). Поэтому исправляя ошибки прошлых (доянварских) отчетных периодов, придется подбирать строки, соответствующие сути отражаемой операции.

Соответствие между строками старой декларации и новым УР

1	2
Строка старой НДС-декларации	Строка нового УР
Раздел I «Податкові зобов’язання»
1	2
1.1	Стр. 1.1 и 1.2 нового УР. При этом обратим внимание, что раньше (в доянварских декларациях) в стр. 1.1 (1.2) попадали и «компенсирующие» НО, начисленные на основании пп. 199.1 и 198.5 НКУ. Если ошибка в декларации связана с начислением этих НО, считаем, лучше ее исправление показать в УР по новым стр. 4.1 (для ставки 20 %) и 4.2 (для ставки 7 %). Это пригодится потом для проведения годового перерасчета НО по итогам года. Ведь налоговики в письме № 48122* указали, что при расчете коэффициента ЧВ принимают участие все УР, поданные в течение года, независимо от того, исправляются ими ошибки текущего года или предыдущего. А «компенсирующие» НО не принимают участие в расчете этого показателя. Поэтому, если исправление «компенсирующих» НО будет показано по стр. 4.1 и 4.2, потом будет проще подсчитать объемы операций для определения коэффициента ЧВ * Письмо ГФСУ от 31.12.2015 г. № 48122/7/99-99-19-03-02-17.
1.2
2.1	Стр. 2
2.2	Стр. 3
3, 4, 5	Стр. 5
5.1	Аналога нет, но поскольку раньше эта строка была составляющей стр. 5, то уточнять ее можно по стр. 5 нового УР
6	Аналога нет. Поскольку эта строка была всего лишь промежуточной технической строкой и самостоятельной значимости не имела, то данные по этой строке отдельно можно не уточнять
7	Стр. 6
8 (все строки, кроме 8.3)	Стр. 7
8.3	Стр. 8
9	Стр. 9
9.1	Аналога нет. Раньше значение этой строки использовалось для расчета показателя ∑Перевищ. Поскольку сейчас этот показатель считается по значению стр. 9, то, по нашему мнению, исправление этой строки можно не показывать
Раздел II «Податковий кредит»
10.1	Стр. 10.1 (для покупок, приобретенных по ставке 20 %) и 10.3 (для покупок, приобретенных по ставке 0 %)
10.1.1
10.1.2	Стр. 10.2
10.2	Стр. 10.3 (иначе, если ставить в общих стр. 10.1 и 10.2, программа будет считать сумму НДС)
10.2.1
10.2.2
11.1	Стр. 10.3
11.2	Стр. 10.3
12.1.1	Стр. 11.1
12.1.2	Стр. 11.2
12.2	Стр. 11.3
12.3	Аналога нет. Учитывая, что на сумму обязательств к уплате по декларации эта строка не влияет, считаем, что исправление этой строки можно не показывать. Осторожные плательщики могут приложить на основании п. 46.4 НКУ дополнение к декларации
12.4	Стр. 11.4
13	Аналога нет. На сумму обязательств к уплате по декларации эта строка не влияет. Поэтому, считаем, что исправление этой строки можно не показывать либо для исправления подать дополнение к УР
14	Аналога нет. По идее, можно было использовать «общие» строки 10.1, 10.2, 11.1, 11.2, но при их заполнении программа будет автоматически считать сумму НДС. На сумму обязательств к уплате по декларации эта строка не влияет. Поэтому, считаем, что исправление этой строки можно не показывать либо для исправления подать дополнение к УР
15.1	Эта строка заполнялась в доиюльских декларациях. Ошибки по стр. 15.1, скорее всего, придется показывать для приобретений на таможенной территории Украины в «общей» стр. 10: в стр. 10.1 (для покупок по ставке 20 %), 10.2 (для покупок по ставке 7 %), а для «импорта» и услуг нерезидента — в стр. 11.1 и 11.2
15.2	Аналога нет. Считаем, что исправление этой строки можно не показывать
16 (кроме 16.2, 16.3, 16.4)	Стр. 12
16.2	Стр. 13
16.3	Стр. 14
16.4	Стр. 15
17, 17.1	Аналога нет. Нынешняя стр. 17 включает в себя не только «чистый» текущий НК, но и переходящий остаток предыдущего периода. Поскольку строка является технической и идет в связи с другими строками, ее исправление отдельно можно не показывать
Раздел III «Розрахунки за звітний період»
18	Аналога этих строк нет. Нынешние стр. 18 и 19 включают в себя не только «чистый» текущий НК, но и переходящий остаток предыдущего периода. Нужно исправить строки, исправление которых повлияло на ошибку в стр. 18/19 (то ли был завышен НК, то ли занижены НО), и далее просто следовать алгоритму заполнения декларации
19
20.1	Стр. 16.1
20.2	Аналога нет. Если ошиблись в сумме остатка дофевральского-2015 ОЗ, полагаем, такое исправление можно показать по стр. 16.2 и приложить пояснение к декларации
20.3	Стр. 16.3
21	Аналога нет. Поскольку строка идет в связи с другими строками, ее исправление отдельно можно не показывать
22	Стр. 19
22.1	Стр. 19.1
22.1 (спецполе)	Стр. 19.1 (спецполе). Обратим внимание, что теперь согласно форме УР при подаче такого расчета лимит регистрации следует вписывать на момент подачи УР (раньше было — на момент подачи декларации). При этом придется пересчитать показатель стр. 19.1, а вот показатель стр. 20 пересчитывать не нужно — он, как следует из формы УР, рассчитывается исходя из того лимита, который был зафиксирован в декларации на дату ее подачи. Правда, при таком подходе не совсем стыкуется формула декларации. Подробнее этот момент рассмотрим в одном из следующих номеров
23	Стр. 20
24	Стр. 21
25	Стр. 18
25.1	Стр. 18.1
25.2	Стр. 18.2

Теги

Получайте новости почтой!

Уточняющий расчет к декларации по НДС по новой форме

Получайте
новости почтой!