Отключить рекламу

Подпишитесь!


Бухгалтер 911, февраль, 2016/№8
Печатать

«1ДФ-штрафы»: вы спрашивали на «горячей линии»

Ушакова Лилия, эксперт по вопросам оплаты труда, buhgalter911@mail.ua
Увы, но тема «1ДФ-штрафов» не утрачивает своей популярности среди бухгалтеров. Причина — невозможность избежать наказания за отдельные ошибки в форме № 1ДФ. Естественно, такое положение дел побуждает налоговых агентов не исправлять ошибки, а скрывать их. Оправдано ли это? Когда лучше исправиться, а не выжидать? За какие ошибки можно не бояться штрафов? Ответы на эти и другие популярные «штрафные» вопросы по Налоговому расчету, поступившие на «горячую линию», вы найдете в этой статье.
ф. № 1ДФ по НДФЛ, перерасчет, штрафы

Смотрим в НКУ

Пунктом 119.2 НКУ предусмотрен штраф в размере 510 грн. (а за повторное нарушение в течение года — 1020 грн.) за целый ряд нарушений, связанных с Налоговым расчетом по форме № 1ДФ. Перечислим эти нарушения:

непредоставление формы № 1ДФ;

— предоставление формы № 1ДФ с нарушением установленных сроков;

— предоставление формы № 1ДФ не в полном объеме;

— предоставление Налогового расчета по форме № 1ДФ с недостоверными сведениями либо с ошибками при условии, что такие недостоверные сведения или ошибки привели к уменьшению и/или увеличению налоговых обязательств плательщика налога и/или изменению плательщика налога.

А теперь внимание! Штрафы по п. 119.2 НКУ не должны применяться налоговиками, если недостоверные сведения или ошибки в Налоговом расчете были выявлены налоговым агентом при проведении перерасчета по п. 169.4 НКУ и исправлены в соответствии с требованиями ст. 50 этого Кодекса.

Что требует ст. 50 НКУ? Чтобы налоговый агент, самостоятельно выявивший в ходе перерасчета по п. 169.4 НКУ факт занижения налогового обязательства прошлых налоговых периодов, исправил ошибку и направил органу ГНИ уточняющий расчет. При таком развитии событий «самоштраф» 3 % ему начислять и уплачивать не нужно.

Также не будет в этом случае и штрафа по п. 127.1 НКУ (25, 50 или 75 % от неудержанной/неуплаченной в бюджет суммы НДФЛ). Но при условии, что выявленная ошибка исправлена в течение отчетного года ( п. 127.1 НКУ, письмо Миндоходов от 04.04.2014 г. № 6237/5/99-99-19-03-02-16).

Применяем на практике

Для удобства вопросы, поступившие на «горячую линию» от вас, уважаемые друзья, мы собрали в таблице. Там же вы найдете и наши ответы на них.

Ошибка

Чего ожидать?

Ошибка в реквизитах предприятия (предпринимателя)

Штраф 510 (1020) грн., поскольку исправление этой ошибки влечет за собой смену плательщика налога

Неверно указали отчетный период, за который подается Налоговый расчет

Такую ошибку лучше исправить до окончания предельного срока подачи формы № 1ДФ. Если этого не сделать, ждите штраф 510 (1020) грн. за неподачу формы № 1ДФ / подачу с нарушением установленных сроков. Также не забудьте откорректировать тот отчетный период, за который вы ошибочно второй раз подали форму № 1ДФ

Неверно указали количество лиц, работавших по трудовым, гражданско-правовым договорам.
Ошибки в дате приема/увольнения работника либо она не указана вообще

Можете не волноваться. Штрафа не будет независимо от того, исправите вы эту ошибку или нет. Ведь она не повлекла за собой уменьшение (увеличение) налоговых обязательств физлица и/или изменение плательщика налога

Ошибка в регистрационном номере учетной карточки физлица — плательщика налога (идентификационном номере) (графа 2)

Штрафа в 510 (1020) грн. не избежать. Ведь исправление такой ошибки влечет за собой изменение плательщика налога

Ошибки (описки) в сумме дохода (графы 3а и 3), признаке НСЛ (графа 8) при условии, что сумма НДФЛ (графы 4а и 4), удержанного с него, указана верно

Штрафа не будет. Основание — нет завышения/занижения налоговых обязательств

Неверный признак дохода (графа 5), при условии, что НДФЛ удержан и отражен правильно (графы 4а и 4)

Штрафа не будет при условии, что неверный признак дохода не повлияет в будущем на порядок налогообложения такого дохода

Ошибки в сумме удержанного НДФЛ (графа 4а)

Если исправиться по перерасчету, то штрафа можно избежать. Объяснения ниже

В форме № 1ДФ не отразили доход ФЛП

Штрафа в 510 (1020) грн. не избежать. Основание — подача Налогового расчета не в полном объеме. То, повлияла ли такая ошибка на размер налогового обязательства, значения иметь не будет

В форме № 1ДФ указали не все виды доходов, которые выплачивались физлицу в отчетном квартале (например, указали сумму заработной платы, начисленной работнице в отчетном квартале, но не сформировали на нее строку с суммой пособия по беременности и родам, которое ей начислили/выплатили в таком квартале)

Из разъяснений налоговиков, представленных в категории 103.25 ЗІР, можно сделать вывод, что они не будут применять штраф по п. 119.2 НКУ за такое нарушение при одновременном выполнении следующих трех условий:

1) в Налоговом расчете отразили налогооблагаемые доходы физлица, но забыли сформировать строки с его необлагаемыми доходами;

2) ошибку выявили в ходе проведения перерасчета по НДФЛ;

3) ее исправили (ввели дополнительные строки в ранее поданный Налоговый расчет) через уточняющий расчет в соответствии с  п. 50.1 НКУ

Неверно указана общая сумма начисленного/выплаченного дохода, облагаемого военным сбором (ВС)

Штрафа по п. 119.2 НКУ не будет. Нет завышения/занижения налоговых обязательств

Неверно указана сумма обязательств по графе с ВС

Штраф в 510 (1020) грн. за подачу формы № 1ДФ с недостоверными сведениями / ошибками

Важно! Ответственность по п. 119.2 НКУ применяют не к каждому нарушению отдельно, а к общему количеству нарушений, перечисленных в  абз. 1 п. 119.2 НКУ и выявленных налоговиками в ходе одной проверки или исправляемых налоговым агентом через уточняющий расчет (один или несколько одновременно) (см. письмо ГФСУ от 31.10.2014 г. № 9187/7/99-99-17-02-01-17).

Спаситель-перерасчет

Выше мы с вами говорили о том, что налоговый агент может избежать штрафа в 510 (1020) грн. за недостоверные сведения и ошибки в форме № 1ДФ, приведшие к уменьшению/увеличению налоговых обязательств при одновременном выполнении двух условий.

Первое условие — эти сведения/ошибки выявлены им в ходе проведения перерасчета в соответствии с  п. 169.4 НКУ.

Второе условие — они были исправлены через уточняющий/текущий Налоговый расчет.

Как правило, при упоминании о перерасчете по НДФЛ мы с вами вспоминаем обязательный перерасчет (см. п.п. 169.4.2 НКУ).

Обязательный перерасчет проводят при увольнении, в последнем месяце применения НСЛ к зарплате работника, по итогам отчетного года.

Но, кроме него, п. 169.4 НКУ предусмотрена возможность провести еще и добровольный перерасчет. Его проводят за любой период и в любых случаях для определения правильности налогообложения (см. п.п. 169.4.3 НКУ).

Поскольку в  пп. 119.2 и  50.1 НКУ не конкретизирован вид перерасчета, а идет отсылка на п. 169.4 НКУ, считаем, что под перерасчетом здесь следует понимать любой перерасчет, в ходе которого были выявлены и исправлены ошибки по НДФЛ.

Что из этого следует? Если вы выявили, что подали форму № 1ДФ с недостоверными сведениями и/или с ошибками в сумме НДФЛ, оформляйте перерасчет за тот период, в котором они были выявлены, и исправляйтесь. Это позволит избежать штрафа по п. 119.2 НКУ. Тем более что каких-либо требований к документальному оформлению перерасчета (как обязательного, так и добровольного) законодательство не предъявляет.

В ходе проведения обязательного перерасчета могут быть найдены ошибки в суммах доходов, начисленных работнику в виде заработной платы, суммах предоставленной НСЛ, удержанного НДФЛ. При проведении добровольного перерасчета, помимо зарплаты, можно проверить правильность начисления и налогообложения других доходов, начисленных/выплаченных физлицам в проверяемом периоде.

С НДФЛ разобрались. Давайте поговорим о ВС.

К сожалению, избежать штрафов по п. 119.2 НКУ, если в графе с начисленными обязательствами по ВС указана немного не та сумма, не получится. А причина в том, что НКУ не предусмотрено проведение ВС-перерасчета.

Теги
Для того, чтоб распечатать текст необходимо авторизоваться или зарегистрироваться