Отключить рекламу

Подпишитесь!


Бухгалтер 911, январь, 2016/№3
Печатать

Из года в год у ФЛП ЕСВ-отчет

Хмелевская Оксана, эксперт по вопросам оплаты труда, o.khmelevska@buhgalter911.com
Наступил новый 2016 год, но предпринимателям пока еще рано забывать о том, как они провели старый. Ведь им следует подать отчетность, в том числе и Отчет по ЕСВ «за себя» за прошлый год. Давайте поговорим о правилах ее заполнения и предоставления для общесистемщиков и единоналожников.
ФЛП на ОС, ФЛП на ЕН, ЕСВ, годовой ЕСВ-отчет, Д5

Предприниматели на общей системе и единоналожники ежегодно отчитываются по ЕСВ «за себя», независимо от того, осуществляли они предпринимательскую деятельность в отчетном году или нет, были у них наемные работники или их не было.

Правда, в этом правиле есть некоторые исключения. Могут не подавать Отчет по ЕСВ «за себя»:

1) ФЛП без наемных работников, призванные на военную службу во время мобилизации на особый период (приостановившие деятельность). Кроме того, на весь срок военной службы они освобождены от обязанности начислять и перечислять в бюджет ЕСВ согласно п. 92 разд. VIII Закона о ЕСВ*;

* Закон Украины «О сборе и учете единого взноса на общеобязательное государственное социальное страхование» от 08.07.2010 г. № 2464-VI.

Чтобы воспользоваться таким освобождением, предпринимателям необходимо подать в ГНИ соответствующее заявление и копию военного билета (или иного документа, выданного в связи с мобилизацией) в течение 10 дней после демобилизации (лечения или реабилитации).

2) единоналожники — пенсионеры по возрасту или инвалиды, которые получают согласно закону пенсию либо социальную помощь, если они весь 2015 год не платили ЕСВ «за себя» на основании ч. 4 ст. 4 Закона о ЕСВ**.

** Подробности найдете в статье «ЧПЕНы-пенсионеры vs ЕСВ «за себя» (журнал «Бухгалтер 911», 2015, № 42).

Учтите, что статус пенсионера по возрасту или инвалида не освобождает ФЛП на общей системе от уплаты ЕСВ «за себя» (освобождает лишь ЧПЕНов).

Отчет по ЕСВ «за себя» предоставляют в орган ГНИ по месту взятия на учет. Если в течение года вы поменяли место жительства, то подаете его в ГНИ по новому адресу.

Напомним: окончательный расчет по ЕСВ за год общесистемщики проводят до 10 февраля следующего года. Что касается единоналожников, то они уплачивают ЕСВ по итогам квартала — до 20-го числа следующего месяца (о сроках подачи Отчета см. ниже).

Форма Отчета по ЕСВ «за себя»

ФЛП на общей системе и единоналожники подают Отчет по форме № Д5 ( приложение 5 к Порядку № 435***). Он состоит из титульного листа и четырех таблиц. Но все их заполнять вам вряд ли придется. Так, если вы в течение 2015 года работали:

*** Порядок формирования и представления страхователями отчета о суммах начисленного единого взноса на общеобязательное государственное социальное страхование, утвержденный приказом Минфина от 14.04.2015 г. № 435.

— на общей системе, заполняйте титульный лист и таблицу 1;

— на едином налоге — титульный лист и таблицу 2;

— как на общей системе налогообложения, так и на едином налоге — титульный лист, таблицы 1 (за период работы на общей системе налогообложения) и 2 (за период работы на едином налоге).

Если вы вели предпринимательскую деятельность в сферах, работа в которых засчитывается в спецстаж, то дополнительно к указанным таблицам Отчета по форме № Д5 заполняйте таблицу 4.

В заглавной части титульного листа и таблиц ставьте отметку в ячейке «початкова».

Способы подачи отчетов

Способ предоставления отчетов по ЕСВ зависит от количества застрахованных лиц, имеющих отношение к ФЛП. Удивлены? Да, несмотря на то, что предприниматели отчитываются по взносам, уплаченным «за себя», такой вывод следует из п. 1 разд. 2 Порядка № 435.

Если у предпринимателя количество застрахованных лиц более 5 человек, то он может подать форму № Д5 одним из следующих способов (по выбору):

— средствами электронной связи в электронной форме с регистрацией электронной подписи в порядке, определенном законодательством (не позднее окончания последнего часа даты предельного срока подачи);

— на бумажных носителях, заверенных подписью и печатью (при наличии), вместе с электронной формой на электронных носителях информации. Электронная форма Отчета должна быть идентичной Отчету на бумажных носителях.

Если количество наемных работников не превышает 5 человек, то ФЛП вправе подать Отчет по ЕСВ в бумажном виде или одним из вышеприведенных способов. Причем бумажный Отчет за 2015 год можно отправить по почте с уведомлением о вручении и описью вложения — не позднее чем за 10 дней до окончания предельного срока подачи Отчета (о нем читайте ниже).

В этом случае Отчет будет считаться поданным в день получения отделением почтовой связи почтового отправления с такой отчетностью от плательщика ЕСВ. Кстати, если Отчет не будет доставлен по вине почты, то штрафы ФЛП не грозят.

В какой срок успеть подать

Отчет по форме № Д5 за 2015 год предпринимателям необходимо подать не позднее 9 февраля 2016 года.

Отчет по форме № Д6 общесистемщики, которые делают доплату (см. ниже), подают в ГНИ в течение одного календарного месяца после того, как они доплатили сумму, указанную в полученном уведомлении-расчете ( п. 15 разд. IV Порядка № 435).

Если последний день срока предоставления приходится на выходной, праздничный или другой нерабочий день, то последним днем предоставления Отчета будет первый после него рабочий день.

На что обратить внимание, заполняя Отчет

С заполнением титульного листа у вас проблем возникнуть не должно. Здесь указываем основные сведения о предпринимателе, в частности, полностью (!) фамилию, имя и отчество в именительном падеже согласно украиноязычной странице паспорта, например, «Іваненко Іван Іванович». В Перечне таблиц Отчета напротив названия каждой из заполняемых таблиц — количество листов. Если таблица не заполняется, проставляем прочерк (в бумажной форме).

Вы подаете Отчет на бумаге? Тогда учтите следующие требования по его заполнению:

— Отчет предоставляйте на украинском языке в печатном виде или заполняйте печатными буквами шариковой ручкой с синими либо черными чернилами;

— заполняя поля, которые состоят из клеточек, каждый из необходимых символов вписывайте в соответствующую отдельную клеточку (точку, апостроф, запятую, дефис и т. п. проставляйте в отдельных клеточках);

— если какая-либо строка не заполнена из-за отсутствия операций, она прочеркивается.

Кроме Отчета по форме № Д5, у отдельных ФЛП-общесистемщиков может возникнуть необходимость подачи Отчета по форме № Д6 (титульный лист и таблица 2) (приведен в  приложении 6 к Порядку № 435). О ком речь? В частности, о тех, кому необходимо доплатить сумму обязательств по ЕСВ до минимального страхового взноса. Может оказаться, что в форме № Д5 сумма чистого дохода за месяц больше нуля, но меньше суммы минимальной зарплаты, установленной законом на этот месяц. Поэтому предпринимателю необходимо будет доплатить ЕСВ за такой месяц.

Расчетом суммы доплаты ЕСВ займутся налоговики и укажут ее в уведомлении-расчете с требованием об уплате долга. Сумму ЕСВ нужно доплатить в течение 10 календарных дней со дня получения требования об уплате.

Таблица 1 общесистемщика

С заполнением реквизитов заглавной таблицы 1 формы № Д5 все просто и ясно, поэтому подробнее остановимся на ее графах.

Графа 2. В ней необходимо «разбросать» по месяцам отчетного года сумму чистого налогооблагаемого дохода (прибыли) за год, заявленного в налоговой декларации ФЛП (имеется в виду дека об имущественном состоянии и доходах, на основании которой платим НДФЛ и ВС). При этом следует учесть, что общесистемщик платит ЕСВ:

— с суммы дохода (прибыли) от предпринимательской деятельности, которая подлежит обложению НДФЛ (т. е. с чистого дохода);

— только за те месяцы, в которых был получен чистый доход (прибыль).

Как «разбрасывать»? Вначале сумму чистого налогооблагаемого дохода за 2015 год, указанную в декларации, делим на количество прибыльных месяцев в 2015 году согласно данным Книги учета доходов и расходов ( п.п. 2 п. 5 разд. IV Инструкции № 449****)

**** Инструкция о порядке начисления и уплаты единого взноса на общеобязательное государственное социальное страхование, утвержденная приказом Минфина от 20.04.2015 г. № 449.

При заполнении деки об имущественном состоянии действует несколько иной принцип определения среднемесячного дохода, но это нас беспокоить не должно.

Убыточные и нулевые месяцы (на основании данных Книги учета доходов и расходов) в расчете не участвуют. В таблице напротив них нужно ставить прочерк.

Графа 3. Указываем доход, отраженный в графе 2 (даже если он меньше размера минзарплаты), в пределах максимальной величины базы начисления ЕСВ в разрезе месяцев отчетного года. В 2015 году размер максимальной величины базы начисления ЕСВ был равен: с января по август — 20706,00 грн., с сентября по декабрь — 23426,00 грн.

Если вы решили добровольно уплатить ЕСВ и за убыточные/бездоходные месяцы, укажите определенную вами самостоятельно базу взимания ЕСВ по таким месяцам (в этом случае в графе 2 вы ставите прочерк, в графе 3 указываете сумму, на которую будет начислен ЕСВ (не ниже минимальной зарплаты и не выше максимальной зарплаты для начисления ЕСВ)).

Графа 4. Приводим ставку ЕСВ каждого месяца (обязательная 34,7 %, повышенные добровольные 36,6 %, 36,21 %, 38,11 %).

Графа 5. Указываем в разрезе месяцев отчетного года начисленные суммы ЕСВ за соответствующий месяц. Для этого к сумме дохода, указанной в графе 3, применяем ставку ЕСВ, отраженную в графе 4.

«У тому числі нараховано у розмірі». Указываем суммы ЕСВ, начисленные за год, в разрезе ставок. Общая сумма начислений в разрезе ставок ЕСВ должна быть равна итоговой сумме графы 5.

Заполняем единоналожную таблицу 2

Теперь о том, как единоналожнику заполнить графы таблицы 2 формы № Д5.

Графа 2. Указываем самостоятельно определенную предпринимателем сумму дохода, с которой он уплачивал ЕСВ за соответствующий месяц (независимо от того, получал он доход или нет). Напомним, что такая сумма должна быть не меньше минимальной зарплаты соответствующего месяца и не больше максимальной величины базы начисления ЕСВ соответствующего месяца.

В 2015 году в январе — августе минимальная заработная плата в месячном размере была равна 1218,00 грн., а в сентябре — декабре — 1378,00 грн., размер максимальной величины базы начисления ЕСВ в январе — августе был равен 20706,00 грн., в сентябре — декабре — 23426,00 грн.

Графа 3. Приводим ставку ЕСВ, которую единоналожник применял к доходу за соответствующий месяц (обязательная 34,7 %, добровольные 36,6 %, 36,21 %, 38,11 %).

Графа 4. Указываем в разрезе месяцев отчетного года суммы ЕСВ, которые подлежат уплате за соответствующий месяц (графа 2 х графу 3).

«У тому числі нараховано у розмірі». Суммы ЕСВ, начисленные за год, в разрезе ставок. Общая сумма начислений в разрезе ставок ЕСВ должна быть равна итоговой сумме графы 4.

Числовой пример

ФЛП был единоналожником с января по июнь 2015 года, а с июля по декабрь 2015 года — на общей системе. Сумма чистого налогооблагаемого дохода за время работы на общей системе, заявленного в декларации ФЛП за 2015 год, — 12000,00 грн. При этом согласно Книге учета доходов и расходов в июле и августе чистый доход был «нулевым», так как предприниматель не вел деятельность.

Предприниматель за 2015 год уплачивает ЕСВ по ставке — 34,7 %. Размер базы взимания ЕСВ в расчете на месяц за период работы на общей системе равен:

12000,00 : 4 = 3000,00 (грн.),

где 4 — количество месяцев 2015 года, в которых согласно Книге учета доходов и расходов предприниматель получил чистый доход.

Приведем фрагменты заполненных таблиц 1 и 2 Отчета по форме № Д5.

Таблиця 1. Нарахування єдиного внеску на загальнообов’язкове державне соціальне страхування фізичними особами — підприємцями

<…>

Місяць

Сума чистого доходу (прибутку), заявлена в податковій декларації фізичної особи — підприємця

Сума доходу, на яку нараховується єдиний внесок, з урахуванням максимальної величини

Розмір єдиного внеску**

Сума нарахованого єдиного внеску (гр. 3 х гр. 4)

1

2

3

4

5

<…>

Липень

34,7

Серпень

34,7

Вересень

3000,00

3000,00

34,7

1041,00

Жовтень

3000,00

3000,00

34,7

1041,00

Листопад

3000,00

3000,00

34,7

1041,00

Грудень

3000,00

3000,00

34,7

1041,00

Усього

12000,00

12000,00

Х

4164,00

У тому числі нараховано у розмірі (сума нарахувань у розрізі розмірів відповідає сумі графи 5):

34,7 % — 4164,00 грн; 36,6 % — _________________ грн; 36,21 % — _________________ грн;

38,11 % — _________________ грн.

<…>

Таблиця 2. Нарахування єдиного внеску на загальнообов’язкове державне соціальне страхування фізичними особами — підприємцями, які обрали спрощену систему оподаткування

<…>

Місяць

Самостійно визначена сума, на яку нараховується єдиний внесок, але не менше за розмір мінімальної заробітної плати

Розмір єдиного внеску*

Усього до сплати (гр. 2 х гр. 3)

1

2

3

4

Січень

1218,00

34,7

422,65

Лютий

1218,00

34,7

422,65

Березень

1218,00

34,7

422,65

Квітень

1218,00

34,7

422,65

Травень

1218,00

34,7

422,65

Червень

1218,00

34,7

422,65

<…>

Усього

7308,00

Х

2535,90

У тому числі нараховано у розмірі (сума нарахувань у розрізі розмірів відповідає сумі графи 4): 34,7 % — 2535,90 грн; 36,6 % — _________________ грн; 36,21 % — _________________ грн; 38,11 % — _________________ грн.

<…>

Ответственность за неподачу

За неподачу Отчета по ЕСВ «за себя» ФЛП грозит штраф в размере 170 грн. ( п. 7 ч. 11 ст. 25 Закона о ЕСВ). Также ФЛП не избежать и админштрафа по ст. 1651 КоАП в размере 510 — 680 грн.

А если ФЛП не уплатил или несвоевременно уплатил ЕСВ «за себя»? Тут надо готовиться к штрафу в размере 20 % своевременно не уплаченных сумм ( п. 2 ч. 11 ст. 25 Закона о ЕСВ).

o.khmelevska@buhgalter911.com

Теги
Для того, чтоб распечатать текст необходимо авторизоваться или зарегистрироваться