Ставки НДФЛ
Судя по всему, законодатель хотел с 01.01.2017 г. ввести новую ставку НДФЛ 9 % для «обычных» дивидендов, выплачиваемых субъектами хозяйствования - неплательщиками налога на прибыль предприятия. Но из-за технической ошибки формально данная норма с 01.01.2017 г. в силу не вступила. То есть действует ставка 18 %. Нужно ждать дополнительных разъяснений. Субъекты хозяйствования — плательщики налога на прибыль будут облагать такие доходы по старой ставке 5 %. Здесь без изменений.
Информацию о ставках НДФЛ и военсбора, применяемых к отдельным видам доходов в 2017 году, см. в отдельном материале сегодняшнего номера.Сроки уплаты НДФЛ
Еще немного позитивчика . Увеличены сроки уплаты НДФЛ в случае, если налогооблагаемый доход предоставляется в неденежной форме либо выплачивается наличными из кассы налогового агента за счет средств, которые не были получены в банке на эти цели, а поступили в кассу предприятия, например, как выручка.
В этих случаях НДФЛ (и военсбор, кстати, тоже) нужно будет перечислять в бюджет в течение трех банковских дней, следующих за днем такого начисления (выплаты, предоставления).
Доходы физлиц
Командировочные «фишки». Для загранкомандировок предельную сумму необлагаемых суточных привязали к евро. Чему равен необлагаемый предел в 2017 году? 80 евро за каждый календарный день загранкомандировки по официальному обменному курсу гривни к евро, установленному НБУ, в расчете на каждый такой день.
См. п. 170.9 НКУ.Еще один приятный момент по командировкам «за бугор». Теперь при поездке в «визовую» страну можно не ставить в паспорте отметки о пересечении границы для определения суммы суточных. Однако если других документов, подтверждающих факт пребывания за границей, у вас не будет, такие отметки могут стать для вас спасительной палочкой-выручалочкой. Так что совсем «забивать» на них не стоит.
По документам, подтверждающим «транспортные» расходы в командировке, уточнено, что посадочный талон необходим только в случае, если его обязательность предусмотрена правилами перевозки на соответствующем виде транспорта.
По командировкам «по местному» предельную сумму необлагаемых суточных урезали наполовину — до 0,1 минзарплаты на 1 января. Так сказать, с оглядкой на двукратный рост минзарплаты. То есть выходим на 320 грн.
Помощь на лечение и медобслуживание. Благодаря изменениям, внесенным в п.п. 165.1.19 НКУ, с этого года работодатели могут предоставлять необлагаемую помощь на лечение/медобслуживание как непосредственно работника, так и члена его семьи первой степени родства, ребенка, который находится под опекой или попечительством этого работника. Единственное условие для необложения — наличие документов, подтверждающих сумму понесенных лечебных расходов.
См. п.п. 165.1.19 НКУ.Целевая благотворительная помощь на лечение. Увеличен с 12 до 24 месяцев срок, в течение которого получатель может использовать целевую благотворительную помощь на лечение без обложения НДФЛ и военсбором.
См. пп. 170.7.4, 170.7.5 НКУ.Прощенный долг по ипотеке. С этого года физлица могут получить рассрочку по уплате суммы задекларированного налогового обязательства, начисленного на сумму долга (кредита), прощенного (аннулированного) кредитором по его самостоятельному решению, не связанному с процедурой банкротства, до окончания срока исковой давности по ипотечному кредиту.
См. п.п. «д» п.п. 164.2.17 НКУ.Обучение. С 1 января 2017 года не облагается НДФЛ сумма, уплаченная юрлицом или физлицом за получение образования, подготовку или переподготовку плательщика налога при одновременном выполнении двух условий. Перечислим их.
См. п.п. 165.1.21 НКУ.Первое — оплата за обучение, подготовку, переподготовку налогоплательщика произведена отечественному высшему или профессионально-техническому учебному заведению. Второе — сумма оплаты не превышает трехкратный размер минзарплаты, установленной законом на 1 января отчетного (налогового) года (в 2017 году — 9600 грн.), за каждый полный или неполный месяц обучения, подготовки либо переподготовки налогоплательщика. Отметим, что ранее такой необлагаемый предел был «привязан» к размеру дохода, дающего право на НСЛ (в 2016 году — 1930 грн.).
Важно! Требование об обязательном заключении договора о трехлетней отработке для необложения НДФЛ теперь отменено .
Налоговая скидка на обучение. Отменены ограничения по размеру суммы, уплаченной за обучение, которую налогоплательщик вправе будет включить в состав налоговой скидки по итогам 2017 года .
См. п.п. 166.3.3 НКУ.Отметим, что в состав налоговой скидки, декларируемой по итогам 2016 года, можно включить сумму «учебных» расходов, не превышавшую 1930 грн. в расчете на каждое обучающееся лицо за каждый полный или неполный месяц обучения в течение такого отчетного налогового года.
Вторсырье. Выведены из-под обложения НДФЛ доходы от сдачи (продажи) лома черных металлов (по коду 7204 УКТ ВЭД). А вот военсбор с таких доходов придется платить как и раньше.
См. п.п. 165.1.25 НКУ.