Сайт для бухгалтеров №1 в Украине

Получайте
новости почтой!


Бухгалтер 911, апрель, 2021/№16
Печатать

Приложение 4ДФ: разбираемся на примерах

Савченко Елена, эксперт по вопросам оплаты труда
С порядком заполнения строк и граф приложения 4ДФ вы уже ознакомились. Что ж, пора применить тео­рию на практических ситуациях. Давайте рассмотрим порядок отражения различных доходов, а также налоговой социальной льготы в 4ДФ.

Зарплатные доходы

При отражении зарплатных доходов в 4ДФ важно помнить одно правило: если выплачиваем зарплату в установленные сроки в месяце, следующем за месяцем начисления, то эту сумму отражаем в 4ДФ за месяц, за который заработная плата была начислена.

Пример 1. Работнику предприятия (регистрационный номер учетной карточки плательщика налогов (далее — налоговый номер) — 2845364536) в марте была начислена зарплата в размере 7850 грн (НДФЛ — 1413 грн, ВС — 117,75 грн). Зарплата выплачена в апреле в установленные сроки.

Пример заполнения см. на рис. 1.

Рис. 1. Фрагмент разд. I 4ДФ за март (пример 1)

А если на предприятии зарплата выплачивается несвоевременно? В этом случае сведения о начисленной/выплаченной зарплате, а также удержанных/перечисленных с нее НДФЛ и ВС отражайте в 4ДФ по факту начисления/выплаты.

Одно лицо — разные признаки дохода

В 4ДФ на каждое физлицо заполняйте столько строк, сколько признаков дохода оно имеет. Признаки доходов приведены в приложении 2 «Довідник ознак доходів фізичних осіб» к Порядку № 4.

Пример 2. Работнику (налоговый номер — 2535648564) в январе 2021 года были начислены и выплачены:

— зарплата в размере 8670 грн (НДФЛ — 1560,60 грн, ВС — 130,05 грн);

— нецелевая благотворительная помощь — 4000 грн. Напомним, что в 2021 году освобождается от обложения НДФЛ и ВС сумма нецелевой благотворительной помощи в размере 3180 грн (п.п. 170.7.3 НКУ). Из облагаемой суммы в размере 820 грн (4000 - 3180) были удержаны НДФЛ — 147,60 грн и ВС — 12,30 грн;

— вознаграждение по договору подряда в сумме 3500 грн (НДФЛ — 630 грн, ВС — 52,50 грн).

Смотрим пример заполнения на рис. 2.

Рис. 2. Фрагмент разд. I 4ДФ за январь (пример 2)

Доход в неденежной форме

Суммы предоставленных физлицу доходов в неденежной форме налоговый агент отражает в графах 3а и 3 строки 06 разд. І 4ДФ с учетом натурального коэффициента.

Пример 3. Работник (налоговый номер — 2263548695) находится в отпуске для ухода за ребенком до 3 лет. Но в марте ему был предоставлен неденежный подарок стоимостью 5000 грн.

В 2021 году не облагают НДФЛ и ВС неденежные подарки, стоимость которых (их часть) не превышает 1500 грн (в расчете на месяц) (п.п. 165.1.39 НКУ, признак дохода — «160»). Если стоимость неденежного подарка превысила необлагаемую сумму, то сумма превышения превратится для работника в допблаго (п.п. 164.2.17, п. 164.5, абзац второй п. 174.6 НКУ, признак дохода «126»). В базу обложения НДФЛ такой облагаемый подарок (его часть) войдет увеличенным на натуральный коэффициент (1,219512).

А вот ВС удерживаем с «чистой» облагаемой части стоимости подарка (без учета натурального НДФЛ-коэффициента). Однако в графах 3а и 3 строки 06 разд. І 4ДФ такой доход отражаем с учетом натурального коэффициента. Возвращаясь к примеру 3, в базу обложения НДФЛ войдет часть стоимости подарка в сумме, равной: (5000 - 1500) х 1,219512 = 4268,29 грн (НДФЛ — 768,29 грн). В базу обложения ВС — в сумме, равной: 5000 - 1500 = 3500 грн (ВС — 52,50 грн).

Пример заполнения см. на рис. 3.

Рис. 3. Фрагмент разд. I 4ДФ за март (пример 3)

Увольнение/прием

Тут нас будут интересовать ситуации, когда в отчетном месяце работника принимали и/или увольняли с работы.

Пример 4. Работник 1 (налоговый номер — 2365653145, основное место работы) был уволен 15.03.2021 г. Сумма зарплаты за март по дату увольнения — 11400 грн (НДФЛ — 2052 грн, ВС — 171 грн). С 16.03.2021 г. он был снова принят на то же предприятие по совместительству. Зарплата за март с даты приема — 8850 грн (НДФЛ — 1593 грн, ВС — 132,75 грн).

Работник 2 (налоговый номер — 2145654564) был принят на работу с 08.03.2021 г. и 25.03.2021 г. уволен. В марте ему была начислена зарплата в размере 7800 грн (НДФЛ — 1404 грн, ВС — 117 грн).

В разд. І 4ДФ на работника 1 заполняем две строки с признаком дохода «101»: в первой — указываем зарплату по дату увольнения, во второй — данные о заработке, начиная с даты начала работы по новому трудовому договору.

На работника 2 в данном случае заполняем одну строку.

Пример заполнения см. на рис. 4.

Рис. 4. Фрагмент разд. I 4ДФ за март (пример 4)

Налоговая соцльгота

Пример 5. К зарплате работника (налоговый номер — 2145698778) применяется НСЛ на 2 детей в возрасте до 18 лет в размере 2270 грн (п.п. 169.1.2 НКУ). При этом предельный размер дохода, дающий право на такую льготу, по работнику определяется кратно количеству детей и равен 6360 грн. Зарплата работника за март составила 6050 грн.

После применения НСЛ сумма НДФЛ составит:

(6050 - 2270) х 18 : 100 = 680,40 (грн).

ВС равен: 6050 х 1,5 : 100 = 90,75 (грн).

Пример заполнения см. на рис. 5.

Рис. 5. Фрагмент разд. I 4ДФ за март (пример 5)

Больничные

Пример 6. Работнице (налоговый номер — 2544663321) в феврале были начислены больничные по уходу за ребенком в сумме 3945,24 грн. 30.03.2021 г. предприятие перечислило НДФЛ (710,14 грн) и ВС (59,18 грн) из суммы пособия с текущего счета предприятия, поскольку на эту дату финансирование из ФСС не поступило.

Сумма зарплаты за фактически отработанное время за февраль 2021 года без учета больничных составила 8714 грн (НДФЛ — 1568,52 грн, ВС — 130,71 грн).

За март работнице начислена зарплата в сумме 12420 грн (НДФЛ — 2235,60 грн, ВС — 186,30 грн).

Для целей налогообложения НКУ относит больничные к зарплате. Следовательно, по ним должны работать те же правила отражения в 4ДФ, что и по зарплате (см. пример 1 выше). Поскольку начисленные в феврале больничные не были выплачены в марте, их в разд. І 4ДФ отражаем по факту.

В результате в 4ДФ за февраль предприятие укажет в графах:

— 3а — общую сумму зарплаты и больничных (8714 + 3945,24 = 12659,24 (грн));

— 3 — сумму своевременно выплаченной зарплаты за февраль (8714 грн), а вот больничным здесь места нет;

— 4а — сумму НДФЛ, удержанного с дохода графы 3а (2278,66 грн);

— 4 — сумму НДФЛ, уплаченного из своевременно выплаченной зарплаты (1568,52 грн);

— 5а — сумму ВС, удержанного с дохода графы 3а (189,89 грн);

— 5 — сумму ВС, уплаченного из своевременно выплаченной зарплаты (130,71 грн).

НДФЛ и ВС с суммы невыплаченных больничных за февраль, которые перечислены в бюджет в марте 2021 года, в графу 4 за февраль попасть не должны. Ведь больничные не были выплачены работнику своевременно в месяце, следующем за месяцем начисления.

Таким образом, в 4ДФ за март предприятие отразит в графах:

— 3а и 3 — сумму начисленной и выплаченной зарплаты за март — 12420 грн;

— 4а — сумму НДФЛ, удержанного из суммы зарплаты за март, — 2235,60 грн;

— 4 — общую сумму НДФЛ, уплаченного с мартовской зарплаты и больничных февраля (2235,60 + 710,14 = 2945,74 (грн));

— 5а — сумму ВС, удержанного из мартовской зарплаты (186,30 грн);

— 5 — общую сумму ВС, уплаченного с мартовской зарплаты и больничных февраля (186,30 + 59,18 = 245,48 (грн)).

Примеры заполнения см. на рис. 6 и 7.

Рис. 6. Фрагмент разд. I 4ДФ за февраль (пример 6)

Рис. 7. Фрагмент разд. I 4ДФ за март (пример 6)

фото автора В фокусе
Виталина Мирошниченко Отчет по ЕСВ ФЛП за 2021 год: примеры заполнения ...
77954 113
Спасибо, что читаете нас Войдите и читайте дальше
Для того, чтоб распечатать текст необходимо оформить подписку
copy-print__image
Данная функция доступна только
авторизованным пользователям