Налоговая накладная: определяем код услуг
— кодировать услуги начали с 16 марта 2017 года — когда под обновление форм НН/РК подстроили программное обеспечение (ПО) (новость на сайте ГФСУ по ссылке http://sfs.gov.ua/anonsi/15418.html, письмо ГФСУ от 10.03.2017 г. № 5953/7/99-99-15-03-02-17). Причем, если в период с 1 по 15 марта «услужные» НН/РК зарегистрировали без кодов по «старой» форме, они сохраняют налоговый кредит (НК) у покупателя. И если «мутное» письмо ГФСУ от 21.03.2017 г. № 5536/6/99-95-42-03-15 на этот счет еще может привнести некие сомнения, в другомписьме ГФСУ от 10.03.2017 г. № 5953/7/99-99-15-03-02-17 об этом говорится четко: такие НН/РК подтверждают (!) право на НК;
— услуги для налогообложения — понятие «широкое» (п.п. 14.1.185 НКУ); в услуги такжепопадают работы и аренда, поэтому «услужными» кодами кодируют и их;
— для кодировки услуг используют ГКПУ — Государственный классификатор продукции и услуг ГК 016:2010, утвержденный приказом Госпотребстандарта от 11.10.2010 г. № 457, при этом:
— достаточно в НН/РК указывать 4-значный код, т. е. по любым (!) услугам код можноприводить не полностью — не все 10 цифр, а не менее первых четырех цифр кода (п.п. «і» п. 201.1 НКУ).
Конечно, ряд услуг (ну, скажем, те же перевозки грузов (код 49.41), туруслуги (коды 79.11, 79.12), аренда недвижимости (68.20) и т. п.) из ГКПУ просматриваются четко. Однако много и таких, код для которых с ходу не определишь. Как тогда быть?
Помощник в кодировке — КВЭД
В таком случае, думаем, на выручку может прийти «родственный» КВЭД (Государственный классификатор «Классификация видов экономической деятельности» ГК 009:2010, утвержденный приказом Госпотребстандарта от 11.10.2010 г. № 457).
Во-первых, формулировки КВЭД уже сами по себе ближе к «работо-услужным» (сравните, например, звучание кода 10.41 по ГКПУ «Олії та жири» и по КВЭД «Виробництво олії та тваринних жирів»). А значит, побыстрее сориентируют.
А во-вторых, большую ценность представляют весьма увесистые «расшифровочные»Методологические основы и пояснения к позициям КВЭД, утвержденные приказом Госкомстата от 23.12.2011 г. № 396 (далее — Методрекомендации № 396). Из них можно почерпнуть много интересного и определиться с кодом для услуг*.
* Кстати, классификация товаров по УКТ ВЭД также имеет свои мощные «методрекомендации» — Пояснения к УКТВЭД, утвержденные приказом ГФСУ от 09.06.2015 г. № 401. Их можно найти на сайте ГФСУ по ссылке http://sfs.gov.ua/zakonodavstvo/mitne-zakonodavstvo/nakazi/63754.html.
Ну а насчет взаимосвязи двух классификаторов сомнений быть не может. Ведь в Общих положениях самого ГКПУ черным по белому написано: он согласован (!) с КВЭД (так какпродукция/услуга по ГКПУ — не что иное, как результат отдельного вида деятельности поКВЭД). Именно поэтому в большинстве случаев
коды ГКПУ и КВЭД (на уровне «класса», т. е. первых 4 цифр) совпадают
Дословно в Общих положениях говорится, что «каждой группировке видов экономической деятельности по КВЭД на иерархических уровнях «секция — класс» отвечает группировка (одна или несколько) продукции, являющейся результатом ее выполнения».
А первые 4 цифры кода, как отмечалось выше, — это то, что нам как раз и нужно!
С учетом этого код услуг можем определять, используя своего рода алгоритм (см. рисунок):
Ну, например, услуги по уборке помещений, офисов. В ГКПУ они наглядно не просматриваются. Тогда заглядываем в КВЭД с Методрекомендациями № 396. Там видим, что под код 81.21 «Загальне прибирання будинків» попадает, в частности, общая (неспециализированная) уборка всех типов зданий (таких как офисы, дома, квартиры, магазины, учреждения и т. п.). Находим, что вГКПУ ему отвечает код 81.21 «Послуги щодо загального очищування будівель». Тогда в гр. 3.3 НН заносим этот код ГКПУ «81.21».
Компенсация расходов — какой код?
Следующий момент. Допустим, наряду с приобретением товаров/услуг покупатель по договоренности также компенсирует поставщику какие-то расходы. Как их тогда кодировать в НН? Какой код проставлять? ЧИТАТЬ ДАЛЕЕ...
Другие материалы из "Налоги и бухгалтерский учет", 2017, № 27:
Недвижимость в зоне АТО: законодательные «качели»…
ГФСУ об ОС-инвестициях: «подтрансфертны»!
Заполняем декларацию о доходах за 2016 год
Нулевая ничья, или Кому полагается нулевая ставка налога на прибыль?
«Кому евро? Эскудо? Доллары? Тугрики?»: покупаем/продаем иностранную валюту
Возмещение убытков: снова об НДС-учете
Профсоюз списывает «безнадегу»: будет ли нецелевое использование средств?
Профсоюзная выплата с КПК: можно или нет?
Бухгалтерский тест за март
Чем запомнился март
Подписаться на "Налоги и бухгалтерский учет"
- НДС
- /
Бухгалтер 911 подчеркивает: содержание авторских материалов может не совпадать с политикой и точкой зрения редакции. Среди авторов материалов, которые публикуются, есть не только представители редакционной команды.
Информация, представленная в конкретной публикации, отражает позицию автора. Редакция не вмешивается в авторские материалы, не редактирует тексты и, следовательно, не несет ответственности за их содержание.
Блоги 
