Корректировка зарплаты в отчете по ЕСВ

"Вісник. Офіційно про податки".

Работнику за декабрь 2017 было полностью начислена и выплачена заработная плата и отражена в отчете по ЕСВ (приложение 4). В январе выяснилось, что он заболел. В феврале 2018 г. им предоставлен в бухгалтерию больничный лист за период болезни с 29.12.2017 г. по 05.02.18 г. С пометкой о переводе из стационара больницы на продолжение лечения в поликлинику, то есть он продолжает болеть. Как исправить ошибку в приложении 4 и отразить время болезни в нем, читайте дальше.

Указанная ситуация случается на практике достаточно часто: работнику начисляют зарплату за полный месяц, а впоследствии он предоставляет листок нетрудоспособности, свидетельствующий о болезни этого работника в этом месяце.

Если за рабочие дни, в течение которых работник болел согласно листку нетрудоспособности, ему начислена заработная плата, то она является излишне начисленной. Поэтому в месяце, в котором работник предоставил листок нетрудоспособности, нужно провести перерасчет и исключить сумму излишне начисленной заработной платы из персонифицированных данных за месяц, в котором она была начислена.

Согласно Порядку № 435 суммы выплат, начисленные за дни временной нетрудоспособности, указываются в отдельных строках с кодами категории застрахованного лица «29», «36», «37» и «39» в поле соответствующего месяца только в сумме, приходящейся на такой месяц.

Больничные, начисленные за дни болезни, приходящиеся на два смежных месяца, нужно распределять по месяцам и указывать в отчетности отдельно за каждый месяц, а не всей суммой в одном месяце.

В соответствии с нормами Порядка № 435 и Инструкции № 5, которая является единственным нормативным документом, разработанным в соответствии с Законом об оплате труда, и определяет составляющие фонда оплаты труда, если начисление заработной платы осуществляется за предыдущий период, в частности в связи с уточнением количества отработанного времени, выявлением ошибок, они включаются в заработную плату того месяца, в котором были осуществлены начисления.

Однако в этом случае речь идет не об ошибках бухгалтера, а об обстоятельствах, которые выяснились и требуют внесения поправок в индивидуальных данных работника.

Порядком № 435 предусмотрено внесение отрицательных значений таблице 6 приложения 4 к настоящему Порядку.

Внесение отрицательных значений сумм начисленной заработной платы (дохода) допускается только для указания:

сумм перерасчетов заработка (дохода), связанных с уточнением количества отработанного времени в связи с временной нетрудоспособностью;

восстановленных сумм отпускных и пособий по временной нетрудоспособности, начисленных в предыдущих периодах.

Итак, в отчетном месяце корректируем суммы заработной платы за истекший период в таблице 6 приложения 4 к Порядку № 435 таким образом.

Первая строка:

• реквизит 9 «Код категорії ЗО» указываем 1
• реквизит 10 «Код типу нарахувань» — прочерк
• реквизит 11 «Місяць та рік, за який проведено нарахування» указываем 12.2017
• реквизит 13 — 16 — прочерки
• реквизит 17 «Загальна сума нарахованої заробітної плати/доходу (усього з початку звітного місяця)» —  сумма заработной платы, которую насчитали в декабре со знаком «минус» и которую нужно сторнировать
• реквизит 18 «Сума нарахованої заробітної плати/доходу у межах максимальної величини, на яку нараховується єдиний внесок» — сумма заработной платы, которую насчитали в декабре со знаком «минус» и которую нужно сторнировать
• реквизит 19 та 20 — прочерки
• реквизит 21 «Сума нарахованого єдиного внеску за звітний місяць (на заробітну плату/дохід)» — сумма единого взноса со знаком« минус».

Вторая строка:

• реквизит 9 «Код категорії ЗО» указываем 29
• реквизит 10 «Код типу нарахувань» — прочерк
• реквизит 11 «Місяць та рік, за який проведено нарахування» указываем 12.2017
• реквизит 13 «Кількість календарних днів тимчасової непрацездатності» — количество дней больничного, которые приходятся на декабрь
• реквизит 14 — 16 — прочерки
• реквизит 17 «Загальна сума нарахованої заробітної плати/доходу (усього з початку звітного місяця)» — сумма больничного
• реквизит 18 «Сума нарахованої заробітної плати/доходу у межах максимальної величини, на яку нараховується єдиний внесок» — сумма больничного
• реквизит 19 та 20 — прочерки
• реквизит 21 «Сума нарахованого єдиного внеску за звітний місяць (на заробітну плату/дохід)» — сумма единого взноса.

Третья строка:

• реквизит 9 «Код категорії ЗО» указываем 29
• реквизит 10 «Код типу нарахувань» — прочерк
• реквизит 11 «Місяць та рік, за який проведено нарахування» указываем 01.2018
• реквизит 13 «Кількість календарних днів тимчасової непрацездатності» — количество дней больничного, которые приходятся на январь
• реквизит 14 — прочерк
• реквизит 15 «Кількість календарних днів перебування у трудових/цивільно-правових відносинах протягом звітного місяця» — календарные дни нахождения в трудовых отношениях, то есть 31
• реквизит 16 — прочерк
• реквизит 17 «Загальна сума нарахованої заробітної плати/доходу (усього з початку звітного місяця)» — сумма больничного
• реквизит 18 «Сума нарахованої заробітної плати/доходу у межах максимальної величини, на яку нараховується єдиний внесок» — сумма больничного
• реквизит 19 та 20 — прочерки
• реквизит 21 «Сума нарахованого єдиного внеску за звітний місяць (на заробітну плату/дохід)» — сумма единого взноса.

Четвертая строка:

• реквизит 9 «Код категорії ЗО» указываем 29
• реквизит 10 «Код типу нарахувань» — прочерк
• реквизит 11 «Місяць та рік, за який проведено нарахування» указываем 02.2018
• реквизит 13 «Кількість календарних днів тимчасової непрацездатності» — количество дней больничного, которые приходятся на февраль
• реквизит 14 — 16 прочерк
• реквизит 17 «Загальна сума нарахованої заробітної плати/доходу (усього з початку звітного місяця)» — сумма больничного
• реквизит 18 «Сума нарахованої заробітної плати/доходу у межах максимальної величини, на яку нараховується єдиний внесок» — сумма больничного
• реквизит 19 та 20 — прочерки
• реквизит 21 «Сума нарахованого єдиного внеску за звітний місяць (на заробітну плату/дохід)» — сумма единого взноса.

Пятая строка:

• реквизит 9 «Код категорії ЗО» указываем 1
• реквизит 10 «Код типу нарахувань» — прочерк
• реквизит 11 «Місяць та рік, за який проведено нарахування» — 02.2018
• реквизит 13 — 14 та 16 — прочерки
• реквизит 15 «Кількість календарних днів перебування у трудових/цивільно-правових відносинах протягом звітного місяця» — календарные дни нахождения в трудовых отношениях, то есть 28
• реквизит 17 «Загальна сума нарахованої заробітної плати/доходу (усього з початку звітного місяця)» — сумма заработной платы за февраль
• реквизит 18 «Сума нарахованої заробітної плати/доходу у межах максимальної величини, на яку нараховується єдиний внесок» — сумма заработной платы за февраль
• реквизит 19 та 20 — прочерки
• реквизит 21 «Сума нарахованого єдиного внеску за звітний місяць (на заробітну плату/дохід)» — сумма единого взноса.

Обращаем внимание, что если начисление заработной платы осуществляется за предыдущий период, в частности в связи с уточнением количества отработанного времени, выявлением ошибок, суммы доначисленной заработной платы включаются в заработную плату месяца, в котором были осуществлены следующие доначисления. При указании знаков «минус» и «плюс» коды типа начисления в таблице 6 приложения 4 к Порядку № 435 при отражении сумм не ставятся.

ИСПОЛЬЗОВАННАЯ ЛИТЕРАТУРА

Закон об оплате труда - Закон Украины от 24.03.95 г.. № 108/95-ВР «Об оплате труда».

Порядок № 435 - Порядок формирования и представления страхователями отчета относительно сумм начисленного единого взноса на общеобязательное государственное социальное страхование, утвержденный приказом Минфина Украины от 14.04.2015 г.. № 435.

Инструкция № 5 - Инструкция по статистике заработной платы, утвержденная приказом Госкомстата Украины от 13.01.2004 г. № 5

Автор: Валентина Боршовская, заместитель директора Департамента информационно-аналитических систем и электронных реестров Пенсионного фонда Украины