Возвращаем покупателю часть полученного аванса: как заполнить расчет корректировки

Если после составления и регистрации в ЕРНН налоговой накладной происходит изменение количества товаров/услуг (за исключением случаев полного возврата товаров), поставщик (продавец) составляет расчет корректировки к налоговой накладной, в котором:

в первой строке:

• в графе 1 указывается № по порядку строки налоговой накладной, которая корректируется;
• в графе 2 указывается причина корректировки «Зміна кількості»;
• значение граф 3 - 6 соответствует значению соответственно граф 2 - 5 строки налоговой накладной, которая корректируется;
• в графе 7 со знаком «-» отмечается значение графы 6 строки налоговой накладной, которая корректируется;
• в графе 8 указывается значение графы 7 строки налоговой накладной, которая корректируется;
• графы 9 - 10 не заполняются;
• значение граф 11, 12 соответствует значению соответственно граф 8, 9 строки налоговой накладной, которая корректируется;
• в графе 13 со знаком «-» отмечается значение графы 10 строки налоговой накладной, которая корректируется;

во второй строке:

• в графе 1 указывается новый очередной порядковый номер строки, которой не было в налоговой накладной, которая корректируется (если в налоговой накладной, которая корректируется, было 10 позиций, то в графе 1 указывается номер 11);
• в графе 2 указывается причина корректировки «Зміна кількості»;
• значение граф 3 - 6 соответствует значению соответственно граф 2 - 5 строки налоговой накладной, корректируется;
• в графе 7 указывается правильное значение количества товаров/услуг;
• в графе 8 указывается значение графы 7 строки налоговой накладной, которая корректируется;
• графы 9 - 10 не заполняются;
• значение граф 11, 12 соответствует значению соответственно граф 8, 9 строки налоговой накладной, которая корректируется;
• в графе 13 указывается правильное значение объема поставок (без учета НДС).

Если после составления и регистрации в ЕРНН налоговой накладной происходит изменение цены товаров/услуг (за исключением случаев полного возврата средств), поставщик (продавец) составляет расчет корректировки к налоговой накладной, который заполняется аналогично расчету корректировки при изменении количества товаров/услуг, со следующими различиями:

• в обоих строках в графе 2 указывается причина корректировки «Зміна ціни»;
• в обоих строках графы 7 - 8 не заполняются;
• в первой строке в графе 9 со знаком «-» отмечается значение графы 7 строки налоговой накладной, которая корректируется;
• во второй строке в графе 9 указывается правильное значение цены товаров/услуг;
• в обоих строках в графе 10 указывается значение графы 6 строки налоговой накладной, которая корректируется.

Таким образом, в расчете корректировки, который составляется в связи с изменением количества или цены товаров/услуг, каждой строке налоговой накладной, которая корректируется, соответствует две строки расчета корректировки:

• в первой из них «обнуляется» строка, цена или количество по которой изменяется;
• во второй — указываются правильные показатели.

Если в результате изменения (уменьшения/увеличения) количества или цены товаров/услуг происходит возврат части суммы полученного аванса/доплата, то в таком случае составляется только один расчет корректировки с учетом вышеприведенных особенностей, и другой расчет корректировки на сумму уменьшения/увеличения компенсации не составляется.

Если у Вас есть вопросы по заполнению расчета корректировки к налоговой накладной - обращайтесь к экспертам Службы Спасения Бухгалтера.

ИНК ГФСУ от 10.05.2018 г. № 2072/6/99-95-42-03-15/ІПК