Отключить рекламу

ПОДАРОК

950 грн. Бесплатно
23.01.19
7907 10 Печатать

Составляем расчеты корректировки к излишне составленным налоговым накладным

В случае регистрации в ЕРНН двух и более налоговых накладных, составленных на одну операцию по поставке товаров/услуг, поставщик (продавец) составляет расчет корректировки к излишне составленным налоговым накладным.

С целью такой корректировки продавец (поставщик) должен самостоятельно определить, какая из нескольких составленных им на одну и ту же операцию налоговых накладных является правильной, а какая (какие) излишне составленной(ыми).

При этом один расчет корректировки можно составить только к одной излишне составленной налоговой накладной. Если на одну и ту же операцию по поставке товаров/услуг составлено несколько налоговых накладных, расчеты корректировки, особенности составления которых определены в п. 24 Порядка заполнения налоговой накладной, утвержденного приказом Минфина Украины от 31.12.2015 г. № 1307 (далее — Порядок № 1307), составляются отдельно к каждой налоговой накладной, которая определена плательщиком как излишне составленная, в том числе и к налоговым накладным, которые не предоставляются получателю (покупателю).

В результате такой корректировки на одну операцию по поставке товаров/услуг в ЕРНН должна остаться одна налоговая накладная (правильно заполненная налоговая накладная). Данная корректировка не может быть проведена, если в ЕРНН по результатам операции по поставке товаров/услуг не останется ни одной налоговой накладной.

Составление расчета корректировки к излишне составленным налоговым накладным предусмотрено отдельно для случаев, когда расчеты корректировки к таким налоговым накладным ранее не составляли и не регистрировали в ЕРНН.

Расчет корректировки к излишне составленной налоговой накладной, к которой еще не составляли и не регистрировали в ЕРНН расчет корректировки, составляется в следующем порядке:

  • в верхней левой части расчета корректировки в графе «Не підлягає наданню отримувачу (покупцю) з причин» указывается тип причины 20, при этом отметка «X» не проставляется;
  • в заглавной части расчета корректировки в поле «до податкової накладної» указываются дата и номер налоговой накладной, которая определена плательщиком как излишне составленная налоговая накладна;
  • в разделе Б расчета корректировки подлежат заполнению графы с 1 по 15 (кроме случаев, когда такое заполнение не предусмотрено Порядком № 1307); графы 9 и 10 раздела Б расчета корректировки не заполняются;
  • соответствующие показатели каждой строки «излишне составленной» налоговой накладной (количество (графа 7 расчета корректировки), объем поставки (графа 13 расчета корректировки) и сумма НДС (графа 14 расчета корректировки) указываются со знаком «-» (показатели налоговой накладной выводятся в «0»);
  • если излишне составленная налоговая накладная зарегистрирована в ЕРНН до 01.12.2018, графа 14 раздела Б расчета корректировки к такой налоговой накладной не заполняется;
  • в графе 2.1 раздела Б расчета корректировки указывается код причины 301;
  • в первом информационном поле «Інформаційні дані щодо складеної та зареєстрованої в ЄРПН податкової накладної», расположенном под табличной частью расчета корректировки, указываются данные о налоговой накладной, которая определена плательщиком как правильная налоговая накладная;
  • если на одну операцию по поставке товаров/услуг составлены две и более налоговых накладных, то есть излишне составленных налоговых накладных две и более, то в каждом из расчетов корректировки, которые составляются к каждой излишне составленной налоговой накладной, в первом информационном поле указываются данные по одной и той же налоговой накладной, которая определена плательщиком как правильная налоговая накладная;
  • расчет корректировки с кодом причины 301 не может быть составлен к налоговой накладной, определенная плательщиком как правильная налоговая накладная. Информация о такой правильной налоговой накладной должна быть указана в первом информационном поле каждого из расчетов корректировки, которые составляются к каждой из налоговых накладных, определенных плательщиком как излишне составленные. Любые корректировки показателей правильной налоговой накладной (возврат товара, изменение цены или количества) в дальнейшем осуществляются в общем порядке;
  • второе информационное поле «Інформаційні дані щодо складеного та зареєстрованого в ЄРПН розрахунка коригування до податкової накладної, зайво складеної на операцію, за якою в ЄРПН вже зареєстрована податкова накладна» одновременно с первым информационным полем не заполняется.

Данный расчет корректировки подлежит регистрации в ЕРНН получателем (покупателем), указанным в налоговой накладной, которая корректируется, кроме случаев, предусмотренных Порядком № 1307.

Общие разъяснения об особенностях составления и регистрации в ЕРНН налоговых накладных и расчетов корректировки к налоговым накладным с учетом изменений, предусмотренных приказом Минфина Украины от 17.09.2018 г. № 763, предоставлено письмом ГФСУ от 27.11.2018 г. № 36942/7/99-99-15-03-02-17.

См. ИНК ГУ ДФС в г. Киеве от 11.01.2019 г. № 95/ІПК/26-15-12-01-18.

По материалам Интерактивная бухгалтерия
Теги
Отключить рекламу
Комментарии
  • @@@
23.01.19 10:52

В результате такой корректировки на одну операцию по поставке товаров/услуг в ЕРНН должна остаться одна налоговая накладная (правильно заполненная налоговая накладная). Данная корректировка не может быть проведена, если в ЕРНН по результатам операции по поставке товаров/услуг не останется ни одной налоговой накладной.-------------------------------------------------------- Дятлы! А если зарегина по ошибке одна ПН ? т.е. операции вообще не было. Получается невозможно исправить ?

Ответить
    Оценить
  • 6
  • 1
  • руся
23.01.19 15:18

@@@, делаете обычную РК на возврат аванса или товара; регистрируете сами, если неплательщик; или регистрирует покупатель, на которого выписана ошибочная НН.

Ответить
    Оценить
  • 1
  • 0
  • Наталья
23.01.19 11:38

Нет разъяснений, как составлять такую корректировку на неплательщика НДС. Обычный алгоритм не работает.

Ответить
    Оценить
  • 1
  • 0
  • руся
23.01.19 12:55

коллеги, у меня ситуация, наверное, как у многих: получили передоплату, ошибочно зарегистрировали НН на неплательщика. В следующем месяце сделали РК к этой НН, выписали новую НН датой оплаты, зарегистрировали с опозданием (ждем НУР на штраф 10% от суммы ндс :( ).в этой ситуации механизм, предложенный ДФС не работает!!! Должно быть зарегистрировано 2 НН на одно и то же лицо: пробовала делать РК с пустой таблицей на неплательщика, ЕРНН отклоняет такой РК, т.к. не видит Налоговую накладную, которая регистрируется на эту сумму: відсутня податкова накладна на покупця з ІПН ........ Конечно, она отсутствует, т.к. зарегистрировали НН уже на плательщика...

Ответить
    Оценить
  • 1
  • 0
  • Ніна
23.01.19 18:44

руся, в мене аналогічна ситуація, зареєструвала на ФОП неплатника, а він виявився платником.Перевищення нічим не забрати.

Ответить
    Оценить
  • 1
  • 0
  • Марина
23.01.19 13:53

Я запуталась, если зарегистрирована 1 ошибочная налоговая, РК к ней обнуляющий не зарегистрируется, да?

Ответить
    Оценить
  • 0
  • 0
  • руся
23.01.19 15:16

Марина, если 1 ошибочная НН выписана и зарегистрирована, делаете РК (-) с кодом возврат товара или аванса и регистрируете ее сами, если на неплательщика, или покупатель, на которого Вы виписали ошибочную НН

Ответить
    Оценить
  • 1
  • 0
  • Vrosan
23.01.19 14:48

Марина, вчера зарегистрировали РК без проблем, изначально НН выписана на неплатильщика, потом контрик проснулся, сделали РК и новую налоговую, все прошло.

Ответить
    Оценить
  • 0
  • 0
  • Ніна
23.01.19 18:47

Vrosan, РК  з поверненням товару...?

Ответить
    Оценить
  • 0
  • 0
  • руся
23.01.19 15:08

Vrosan, подскажите, как у Вас это прошло: я ранее успела откорректировать (-)РК на неплательщика. Пыталась, согласно последних разъяснений фискалов, сделать и зарегистрировать РК с "нулевой" табличной частью, ВІДХИЛЕНО, т.к. то НН не видит, то РК не видит. Подскажите, как Вы это сделали???

Ответить
    Оценить
  • 0
  • 0
Контекстная реклама
Календарь бухгалтера
Пн Вт Ср Чт Пт Сб Вс
1 2 3 4 5 6 7
8 9 10 11 12 13 14
15 16 17 18 19 20 21
22 23 24 25 26 27 28
29 30 31
Приложение
Курсы валют
Для того, чтоб распечатать текст необходимо авторизоваться или зарегистрироваться