Статус фіктивного підприємства несумісний з легальною підприємницькою діяльністю навіть за формального підтвердження її первинними документами

"Вісник. Офіційно про податки".

Суди встановили, що первинні бухгалтерські документи, які були надані Інститутом (позивачем), не є такими, що підтверджують факт придбання товарів (робіт, послуг) у ТОВ. Контролюючі органи з’ясували, що договори, укладені між Інститутом та ТОВ, та виписані на підставі зазначених договорів первинні бухгалтерські документи, були підписані громадянином, який у протоколі допиту повідомив, що перереєстрував зазначене товариство на своє ім’я за винагороду на прохання незнайомої йому особи, без мети здійснювати будь-яку діяльність від імені ТОВ.

На думку Верховного Суду, ця обставина була правомірно врахована судами попередніх інстанцій. Статус фіктивного підприємства несумісний з легальною підприємницькою діяльністю навіть за формального підтвердження її первинними документами.

Ознаками фіктивності, що дають підстави для звернення до суду про припинення юридичної особи або припинення діяльності фізичною особою — підприємцем, у тому числі визнання реєстраційних документів недійсними, є:

• зареєстровано (перереєстровано) на недійсні (втрачені, загублені) та підроблені документи;
• незареєстровано у державних органах, якщо обов’язок реєстрації передбачено законодавством;
• зареєстровано (перереєстровано) в органах державної реєстрації фізичними особами з подальшою передачею (оформленням) у володіння чи управління підставним (неіснуючим), померлим, безвісти зниклим особам або таким, що не мали наміру провадити фінансово-господарську діяльність або реалізовувати повноваження;
• зареєстровано (перереєстровано) та проваджено фінансово-господарську діяльність без відома та згоди його засновників та призначених у законному порядку керівників (ст. 551 ГКУ).

За таких ознак юридична особа чи діяльність фізичної особи — підприємця можуть бути визнані фіктивними, тобто такими, в яких зовнішня організаційно-правова форма не відповідає її суті та меті створення. При цьому норми матеріального закону не пов’язують ознаки фіктивності юридичної особи з обов’язковим встановленням вини в діях особи (осіб), яка зареєструвала (перереєструвала) таку особу, чи попереднього кримінального провадження і постановленні обвинувального вироку щодо осіб, які вчинили фіктивне підприємництво.

Отже, первинні документи, які стали підставою для формування податкового кредиту та валових витрат, виписані ТОВ, не можуть вважатися належно оформленими.

Постанова ВС від 05.11.2019 р. у справі № 813/5954/14.