Подпишитесь!


22.05.20
107147 67 Печатать

50 главных изменений в НКУ [1210 воскрес]

Винокуров Дмитрий главный редактор журнала "Налоги & бухучет"

Многие уже похоронили 1210, ан нет (теперь это Закон № 466-IX).

С даты его принятия (16 января) много воды утекло.

Часть норм морально устарели.

Кое-какие правила уже внесены в НКУ и давно действуют.

Сроки на адаптацию к важным изменениям сжались.

Но вчера вечером толстенный документ Президент таки подписал.

Закон вступит в силу сразу после опубликования. Это вопрос дней.

Времени на раскачку уже нет.

Читайте и не говорите потом, что не знали.

НДС

1. Регистрация НН

а) Ввели новые штрафы

Появился штраф за НН по льготным поставкам и по нулевой ставке.

НДСа в них нет, а штраф есть. Удивительно.
Штраф привязали к объему поставки.

2 %, но не более 1020 грн. за просрочку регистрации;

5 %, но не больше 3400 грн. за нерегистрацию.

Ясное дело, что во время карантина штрафы за регистрацию НН не применяют. Поэтому для любых НН со сроком регистрации с 1 марта по 30 июня штрафов за просрочку регистрации не будет. Мораторий на июнь продлили законом от 13 мая, который пока еще не подписан. Но ждем.

б) Уменьшили некоторые старые штрафы

Штраф из п. 1 а) (см. выше) заработает по компенсирующей (п. 198.5), минбазной, распределительной НН (ст. 199). Он меньше по сравнению с общими штрафами (от 10 до 50 % суммы НДС).

в) Сроки регистрации НН

По компенсирующим (п. 198.5) и распределительным НН (ст. 199) срок продлили. Он теперь 20 дней после месяца. По остальным срок старый.

2. НК по временной ТД

Разрешили ставить налоговый кредит по временной, дополнительной и прочей таможенной декларации, по которой платится НДС (п. 198.6).

Раньше НК снимали, судились и всё такое.

Пока закон отлеживался, Минфин написал налоговикам письмо от 12.02.20 г. № 11310-09-62/4610. Из него следует, что налоговый кредит по временной таможенной декларации можно было ставить и раньше.

3. ФОП и импорт услуг

Если: ФОП (плательщик или неплательщик НДС) платит нерезу за услуги, место поставки которых Украина (ст. 186.3 НКУ).

То: нужно уплатить НДС. Для неплательщика НДС это 20 % налог на  покупки услуг за границей.

Мораль: не платите с карты ФОПа за все подряд на сайтах (типа платных доступов к программам, рекламу на Фейсбуке и прочие радости цивилизации). Особенно если это все подряд может купить и обычный человек (не ФОП). Конечно, с учетом конкретных обстоятельств.

Последствия: штраф за неуплату НДС + за 340 грн неподачу Расчета.

4. Отчетный период по НДС для единоналожников

Был выбор месяц или квартал. Теперь только месяц (202.2 НКУ).

5. Кассовый метод

а) Строительные работы и субподрядчики

Можно применять кассовый метод. Техника изменения нормы (п. 187.1 НКУ) дает основание доказывать, что и раньше было можно. Но налоговики сопротивлялись.

б)  Кассовики и право на НК

1095 дней не ограничивают право на отражение НК. Его можно показать и позже, но в рамках 60 дней после оплаты.

НАЛОГ НА ПРИБЫЛЬ

для всех

6. Годовой лимит для разниц/отчетного периода 

Было 20 млн. станет 40 млн. (134.1.1).

Лимит влияет на:

а) отчетный период. Если доход за прошлый год до 40 млн, то период - год, а не квартал. Но есть переходное правило. Первый раз новый критерий сработает для отчетного периода - 2021 год (137.5). В 2020 г. смотрим на доход 19 года и сравниваем с 20 млн.

б) налоговые разницы. Сумму берем за текущий год. Если до 40 млн грн, то считаем без налоговых разниц. Здесь переходных правил нет. Поэтому, все у кого в 2020 году доход меньше 40 млн, могут разницы не применять. Даже если разницы уже были в 1 квартале.

Можно ли уйти с разниц тем, кто уже на разницах, но в этом году не дотянет до 40?

Налоговики раньше говорили один раз .... можно отказаться. Надеюсь, здесь скажут так же. Но при возврате возникают усушки, утруски не в пользу плательщика. Например, теряются расходы на резервы.

7. Аудированный финотчет в налоговую

Прибыльщики, которые обязаны обнародовать годовую финотчетность вместе с аудиторским отчетом, должны подать налоговикам аудированную годовую финотчетность не позднее 10 июня (46.2). Неаудированный финотчет подается в общие сроки.

Перечень таких лиц приведен в Законе о бухучете:

- предприятия, представляющие общественный интерес, в т.ч. крупные;

- ПАО;

- общегосударственные естественные монополисты;

- «добытчики»;

- средние;

- микро- и малые- финансовые учреждения.

Рассматриваемые изменения никак не учитывают карантин (закон принят задолго до карантина).

При этом с учетом Закона № 540 во время карантина обязательный аудит не отменили, но избавили от штрафа за нарушение срока обнародования финотчетности за 2019 вместе с аудиторским заключением.  При условии, если финотчет вместе с аудиторским заключением будет обнародован на протяжении 90 дней после завершения карантина, а для эмитентов ценных бумаг - 5 рабочих дней после общего собрания.

Но теперь для таких предприятий появилась дополнительная обязанность подавать налоговикам аудированную годовую финотчетность (и уточнить декларацию по прибыли если понадобиться), и от штрафа за такую неподачу финотчетности прямого освобождения нет. Но можно воспользоваться общим карантинным освобождением. Поскольку штрафы за налоговые нарушения, совершенные до конца июня, не применяются, поэтому штрафа по 120.1 НКУ не должно быть и в данном случае.

По-хорошему правила для отчета должны действовать не назад, а вперед. Надеюсь, что это впервые заработает «за 20 год». Но четких переходных правил нет.

8. Налоговый убыток при реорганизации

Можно втащить правопреемнику (140.4.5). Но есть ограничения:

- не больше чистых активов прекращаемого лица;

- прекращаемый и преемник должны быть связанными более 18 месяцев перед присоединением/слиянием.

9. Условные дивиденды

Планируют добавить с 1 января 2021 г. в определение «дивиденды» выплаты, за которыми типа прячут настоящие дивиденды (14.1.49 ). Затронет главным образом контролируемые операции (т.е. ТЦО-шников), но не только.

НАЛОГ НА ПРИБЫЛЬ

для тех, кто с разницами

10. Основные средства

Было 6 тыс, стало 20 тыс. грн. Все что дешевле - не основные (для прибыли).

Касается новых покупок. Старые ОСы доживают по старым правилам.

Расходы на покупку объектов дешевле 20 тыс. сразу можно списать в расходы (например, через метод амортизации 100 % при вводе в эксплуатацию). И никаких налоговых разниц.

Но для этого в своей учетной политике поменяйте критерий «малоценности».

Иначе вновьприобретенные ценой от 6 до 20 тыс грн в б/у будут обычными основные, а в н/у - нет. Амортизацию по ним придется учитывать отдельно (т.е. мимо приложения АМ, РІ).

Можно спингвинить и все ОС с балансовой стоимостью от 6 до 20 тыс продать и тут же выкупить по цене продажи. Но то таке. Не сделать ради, а понимания для.

11. Амортизация и модернизация

В налоговом учете теряется амортизация за период не использования ОС при модернизации, реконструкции, достройке, дооборудования и консервации (138.3.1 НКУ).

Удобно не начислять такую амортизации и в бухучете (иначе амортрасходы зависнут до списания объекта).

В ПСБУ 7 есть аналогичное правило о приостановке амортизации.

В МСФО такого нет. Но это налоговую амортизацию уже не спасет. Да и раньше не сильно спасал. Минфин считал, что срок модернизации - это срок бесполезного использования.

Очень красивых вариантов отказаться от амортизации в МСФО не видно. Разве что на этот период (заранее) заготовить производственный метод ее начисления (см. следующий пункт). В общем случае налоговый и бухучет ОС для МСФО продолжают расползаться.

12. Производственный метод амортизации

Раньше в налоговом учете было нельзя, будет можно.

Если вдруг захотите перейти, то читайте переходные правила. Нужна инвентаризация после которой может вылезти виртуальный объект ОС (п. 52 подр. 4 переходных НКУ).

13. Ускоренная амортизация

Введены укороченные минимальные сроки использования ОС:

гр. 3 (но только передаточные устройства) = 5 лет вместо 10.

гр. 4 (машины и оборудование) = 2 года, а не 5. По компьютерам и сейчас 2 года.

гр. 5 (транспорт) = 2 года вместо 5.

гр. 9 (прочие) = 5 лет, а не 12.

Применяются добровольно и под условием. Касаются только новых (в смысле не б/у) объектов, которые вводятся в эксплуатацию с 01.01.20 и будут использованы в собственной хоздеятельности.

14. Тонкая капитализация ...

Стала толстой.

Даже если раньше это Вас не касалось, то с 2021 г. может зацепить.

Критерий «долги в 3,5 раза больше собственного капитала» будет касаться долговых заимствований у любых нерезидентов, а не только связанных. Это обновленное условие для налоговой разницы.

Разрешенный лимит расходов снижен с 50 % до 30 %.

В основе расчета лимита не финрезультат, а налоговый результат.

Появляется отдельный учет капитализированных процентов и их амортизации.

Самое главное - лимитируются все (!) процентные расходы, т.е. и по резидентам. Новые ограничения касаются кредитов, займов…, висящих на балансе на 01.01.21 г. (п. 53 подр. 4 переходных положений НКУ).

Финансовые и лизинговые компании освободили от этих правил.

15. Деловая цель: операции с нерезами и не только

Если налоговику покажется, что в операции с нерезом деловой цели не было, то снимут расходы (пп. 140.5.15).

Для пущей ясности определение «деловая цель» дополнили критериями. Например: деловой цели нет если в результате операции уменьшилась прибыль (пп. 14.1.231). Это великолепно. Стало намного яснее. А можно купить услугу и не уменьшить прибыль?

Кто в профессии больше одной недели - знает как налоговики толкуют хозяйственная/нехозяйственная.  Это из той же серии.

Добавлю интересный нюанс. Суды давно и активно применяют доктрину деловой цели к любым (!) операциям. Без всяких норм в НКУ на эту тему (голое определение «деловой цели» не в счет, это не норма).

Вот, например, позиция ВС недельной давности: расходы и налоговый кредит возникают при наличии, в частности, деловой цели (от 15.05.20 г.).

Что теперь? НКУ ввел это правило только для высокодоходников, работающих с нерезидентами.

У меня мелкий вопрос к авторам изменений: НКУ расширил (от нуля до нерезидентов) или сузил (от всех до нерезидентов) сферу применения деловой цели?

Означает ли это, что позиция судов изменится и деловую цель они будут применять так же узко? Не думаю.

В общем очень шумная норма, но мало что меняет.

16. Продажи неблагонадежным нерезам

Раньше резали  расходы по покупкам у неблагонадежных нерезов. Новое веяние - прибавлять к доходам 30 % стоимости проданных им товаров (пп. 140.5.5-1).

Касается офшоров (перечень № 1045) и всяких партнерств (LP, LLC, LLP из перечня № 480).

Избежать этой радости можно если:

- применяем трансфертные правила;

- если до трансфертного не дотягиваем, но обычность цены подтвердили по процедуре ст.39 НКУ (т.е. не просто прайс-листом из газетки).

17. Штрафы и налоговая разница

Сейчас налоговый финрезультат нужно увеличить на суммы гражданско-правовых штрафов, начисленных в пользу неплательщиков налога на прибыль (кроме физлиц). Нужно будет увеличивать также на сумму штрафов, начисленных налоговиками и прочими госорганами (140.5.11).

НДФЛ

18. Штраф за неподачу/ошибки в  1ДФ

Было 510 грн станет 1020. За повторный факт в году: было 1020 грн станет 2040 грн. (новый п. 119.1).

19. Доначислить НДФЛ смогут за 7 лет

Касается НДФЛ с зарплаты (и ВС вместе с ним).

Новый срок работает только в части трудовых отношений, а не любого НДФЛ (102.1). Затрагивает только налогового агента.

Простых людей не касается. Непростых людей - касается (в части их КИКов, про это чудо см. дальше).

20. Продажа третьего автомобиля/мопеда -

Продажа третьего в году идет по ставке 18 %.

Второго, как и раньше, по ставке 5 %.

Первого, по-прежнему, не облагается.

Если спросят почему продал второй/третий раз и не обложил - отвечаем «мопед не мой, я просто объяву разместил» (с).

21. Иностранный доход от продажи инвестактивов

Инвестактивы - это ценные бумаги и корпоративные права.

При их продаже нерезу можно применять общие правила, т.е. облагать НДФЛом уже не доход, а прибыль (пп. 170.11.1).

22. Уменьшение УК

Возврат имущества, денег в рамках вклада = продажа инвестактива (170.2.2). Значит облагаем только разницу, т.е. превышение внесенного над полученным.

ЕДИНЫЙ НАЛОГ

23. Лимиты у ФОПов (типа увеличили)

1 группа - 1 млн в год

2 группа - 5 млн грн

3 группа -  7 миллионов в год

Прикольные правила.

Но пока закон 1210 отлеживался, увеличенные лимиты уже внесли в НКУ Законом № 540 (со 2 апреля).

Новые лимиты даже несколько раз по-разному разъясняли налоговики. Один раз толковал математик-налоговик (и получилось неверно), а во второй раз, обошлось без хитрых расчетов и все у них получилось. Получилось так: «При цьому такі платники єдиного податку з 02.04.2020 дотримуються нових річних граничних обсягів доходів (1 млн. грн. – перша група, 5 млн. грн. – друга група, 7 млн. грн. – третя група), які визначаються за період з 01.01.2020 по 31.12.2020 (включно)» (база знаний подкатегория 107.02.01).

24. Земельный налог при аренде

Единоналожники с 01.07.20 г. должны будут платить земельный налог при сдаче недвижимости/земли в аренду (297.1).

Раньше НКУ освобождал и в этом случае. Но иногда помогал помогал только суд. Теперь не поможет.

25. Налоговый долг и сбрасывание с единого

Если сумма налогового долга меньше 1020 грн., то сбросить с единого налога нельзя (пп. 298.2.3). Налоговое требование до 1020 грн. не выписывают, поэтому единоналожник был не сном ни духом, а потом бац и сбросили с единого.

ФОП (ОБЩАЯ СИСТЕМА)

26. Грузовые автомобили

Разрешили амортизировать грузовые автомобили (177.4.6). Соответственно расходы на содержание грузовика попадают в расходы.

Ну надо же. Чем эти ФОПы провинились в прошлый раз - непонятно.

Надеюсь, налоговики наконец, признают возможность формировать НК по НДС по грузовым автомобилям и расходам на его содержание (без требования доначислить условный НДС).

27. Расходы и налоги имущество

Налог с нежилой недвижимости сможет попасть в расходы. Равно как и транспортный и земельный налог (177.4.3).

28. Ремонт и расходы

ФОПам на общей системе в расходы можно отнести только текущий ремонт. Всякие реконструкции, модернизации и другие виды улучшения нужно амортизировать (177.4.6). Причем здесь (в отличии от правил бухучета) для классификации напрямую не используется критерий увеличения будущих экономических выгод, а идет привязка к не более конкретному «текущему» ремонту.

КОНТРОЛИРУЕМЫЕ ИНОСТРАННЫЕ КОМПАНИИ (КИК)

29. Что такое КИК и в чем проблема?

Это ругательство уже все слышали, но не все понимают насколько оно ругательное.

Кого затронет?

Физлиц/юриков у которых есть фирма или партнерство, траст за границей.

Если доля 50+ %. Но может ударить и по хозяевам с долями от 10 % или даже «контролеров» без долей вовсе (с некоторыми переходными правилами).

Владеть долями можно как прямо, так и через других лиц.

Было

У них (контролеров) было все хорошо. Может иногда мучила совесть. Но редко. И это быстро проходило. Даже без таблеток.

В Украине облагали только дивиденды. Нет дивидендов - нет налога.

Будет (с 2021 года)

В Украине обложат даже нераспределенную прибыль. Причем эта прибыль не просто финрезультат, а с некими нашими «налоговыми разницами». Поэтому прибыли у иностранной компании может не быть, а обложить прибыль придется. Если есть 2 компании у одной из которой прибыль 100, а у второй убыток 100, то налог здесь заплатим не с нуля, а со 100.

В общем случае ставка 18 % НДФЛ + 1,5 % военный сбор, т.е. совсем не дивидендная. Для юрика – 18 %.

Попадает под налог если годовой доход КИКов превышает 2 млн евро.

Если меньше, то нераспределенную прибыль не облагаем (392.4.2 НКУ). Но другие важные формальности соблюсти все-равно будет необходимо. Например, подать отчет.

Штраф за неуведомление о появлении КИКа больше 600 тыс грн.

Как налоговики узнают?

Варианты работы на индивидуальной основе есть и сейчас. Массово узнают когда/если заработает система автоматического обмена информации (к этому все идет). Открытые реестры бенефициаров в ЕС заработают в следующем году.

30. Что делать чтобы «не» КИКнуться?

вариант 1. Внимательно читать исключения из правил. Там есть куда спрятаться.

вариант 2. Платить НДФЛ и ВС (не знаю почему именно № 2, но пусть будет).

вариант 3. Распределить дивиденды КИКа и заплатить меньше налогов.

вариант 4. Избавиться от КИКа (лучше до конца 2020 года).

вариант 5. признать плательщиком налога на прибыль здесь через одно место, а именно место эффективного управления (пп. 133.1.5 НКУ).

вариант 6. Менять резиденство. Мало ли, может в Монако в этом смысле лучше. Кто знает...

ПОСТОЯННЫЕ ПРЕДСТАВИТЕЛЬСТВА НЕРЕЗОВ

31. Распухло определение

Внимательно его изучите (пп.14.1.193 НКУ).

Появились некоторые признаки постоянного представительства. Например, наличие и использование корпоративного е-мейла нерезидента.

32. Расчет прибыли

Остался только прямой метод, с учетом правил трансфертного ценообразования (141.4.7 НКУ).

Непрямого метода (коэффициент 0,7) и отдельного баланса больше с нами нет.

33. Штраф за нерегистрацию представительства

100 тыс. грн. Но он на нерезидента (117.4 НКУ).

НАЛОГ НА РЕПАТРИАЦИЮ

34. Тест «основной цели»

Конвенцию об избежании двойного налогообложения нельзя применить если цель операции – получение налоговых преимуществ (п. 103.2 НКУ). Видимо, даже в случаях когда сама конвенция такого теста не предусматривает.

Возникнут споры по поводу того какая главная/преимущественная цель была на самом деле. Вывод – будь готов доказать экономический смысл операции.

35. Бенефициарность получателя

а) Льготу из международного соглашения можно было применить только при выплате дохода бенефициарному нерезиденту (103.2). Уточнили, что это работает лишь при наличии подобного ограничения в самом международном соглашении.

б) Прописали некоторые признаки небенефициарного получателя (103.3).

б) Если выплата идет в сторону не бенефициарного получателя, то можно применить договор со страной бенефициарного получателя (103.2).

36. Прибыль нерезидента от продажи акций нерезидента нерезиденту

Казалось бы при чем здесь Украина? С 1 июля 2020 г. будет при чем. Налогом обложат прибыль нерезидента от продажи другому нерезиденту долей (акций) иностранной компании, стоимость которой более чем на 50 % сформирована долями (акциями) в украинской компании, которая в свою очередь более чем наполовину состоит из недвижимости (пп. 14.1.54, 141.4.1). Нерезидент-покупатель до оплаты должен встать на учет в Украине.

Это развитие Конвенции MLI. Думаю, одного НКУ здесь мало. Затронет нерезидента только если до его страны дотянутся соответствующие международные договора.

37. Выплата натурой

Прямо привели формулу расчета налога на репатриацию при неденежной выплате (141.4.2). Внесли определенность с суммой и автоматически сняли сам вопрос - есть или нет в такой ситуации налог.

38. ФОПы и самозанятые платят

Налог на репатриацию теперь точно должны платить все юрики-единоналожники, все ФОПы (в т.ч. единоналожники) и даже независимые профессионалы: адвокаты и нотариусы (133.1.4). Да, эти физлица подают декларацию по прибыли предприятия (!) с приложением ПН.

ТРАНСФЕРТНОЕ ЦЕНООБРАЗОВАНИЕ

39. ТЦО что поменялось, а что нет?

Стоимостные критерие для трансфертного ценообразования не поменяли (годовой доход > 150 млн грн, объем операций с «особым»  нерезидентом > 10 млн грн). Для большинства это главная новость.

Для попадающих под ТЦО изменений много. Например, появилось уведомление об участии в международной группе компаний, налоговики получили право запрашивать глобальную документацию по ТЦО (мастер-файл), добавилось право посещать и осматривать помещения в которых плательщик осуществляет деятельность (с его разрешения), обновились правила контроля за сырьевыми товарами, встроена «деловая цель» и т.д.

ПРОВЕРКИ И ШТРАФЫ

40. План-график проверок

Разрешили менять 1 раз в первом и 1 раз во втором квартале (77.2),

Кстати, до этого менять вообще было нельзя, но … налоговики меняли столько раз сколько им было нужно (несколько раз в год).

Тех кого довнесли в 1 квартале можно проверять не ранее 1 июля, а тех кого внесли во втором квартале,не ранее 1 октября.

Само собой действующий мораторий на проверки повлиял и на планы-графики. Они теперь переписываются еще и по ходу переноса проверок из-за моратория. Но комментируемый закон тут ни при чем.

41. Вина и ответственность

Ввели такое общее правило: к финответственности за налоговое правонарушение привлекают только при наличии … вины (112.1). Эта норма содержит оговорку «кроме случаев, предусмотренных НКУ». Возможно хотели намекнуть на очень узкий (на самом деле пустой) перечень из 109.3 НКУ. Это обнулило бы общее правило. Но в п. 109.3 НКУ нет перечня исключений из правила, а есть лишь перечень «включений».

Поэтому (и не только поэтому) вина – универсальное условие привлечения к ответственности. А что это за «кроме случаев...»? Это  про налоговиков. Их можно наказывать даже когда они невинуватые (109.4).

42. Умысел и штрафы

Появились отдельные (повышенные по сравнению с новым общим размером) штрафы за умышленные правонарушения, например, за несвоевременную уплату налоговых обязательств.

43. Освобождение от ответственности

Приведен длинный перечень оснований для освобождения от ответственности плательщика (112.8). Среди них есть давно знакомые очевидные случаи (истечение давности, исправления ошибки), но есть и новые. Например, официально подтвержденные проблемы в работе электронного кабинета.

44. Смягчение ответственности

Можно получить скидку 50 % со штрафа (п.112-1). Есть специальный перечень случаев (п.113.5). Для юриков рабочий вариант – явка с повинной (раскаиваться не обязательно). Но он не касается ст. 123, 125. Право на подачу уточненок сохранилось.

45. Увеличение штрафов

Штрафы – не пенсия, «индексировать» не забывают.

В 2 раза проиндексировали кучу штрафов, например, п. 117.1 (постановка на учет), неуведомление ФОПом банка о том, что он ФОП (118.3), неподача декларации (121.1)...

Но есть и позитив. За неподачу ТЦОшного отчета в разрезе стран группы компаний установлен штраф более 2 млн. грн. А в чем позитив? В том, что 99,9 % читателей этот штраф не касается и на его фоне все остальное уже выглядит не так страшно.

46. Отбор пояснений у работников

Появился пп. 20.1.47 (где 47 – это порядковый номер в перечне прав налоговиков). Налоговики могут пообщаться с работником на предмет того, не обижает ли работодатель, все ли правильно он оформляет, уплачивает ли налоги и не вручает ли случайно конверты.

Впрочем, работник не обязан изливать душу.

47. Штраф на риелторов/нотариусов

Если они не подали в налоговую данные о договоре аренды, то штраф 680 грн. за штуку.

ПРОЧЕЕ ВАЖНОЕ

48. Срок уплаты и выходной

Наконец-то. Теперь как срок подачи деклараций, так срок уплаты налога переносим на следующий рабочий (операционный) день (57.1). Верховный Суд и раньше допускал перенос уплаты, но налоговики не соглашались.

49. Связанные лица: критерий

Для связанности нужно владеть долей 25 % вместо прежних 20 %. Но помним, что этот критерий далеко не единственный (14.1.159).

50. Налог на недвижимость и промышленные здания

Если простаивает, то плати (266.2.2). А чё… стимулирующая функция налога. Впрочем, прогрессивный Верховный Суд эту логику уже применял (постановление от 17.02.20 г.). Мнения судей сильно разошлись, но они так и не дерзнули применить правило конфликта интересов, мол, никаких коллизий нет.

 

На этом сегодня остановимся.

В любом случае, к закону № 466-IX мы вернемся еще не раз.

Не теряйтесь.

Более подробно про изменения в НКУ (№ 466-IX) и жизнь после карантина смотрите на БЕСПЛАТНОМ мастер-классе от “Налоги & бухучет.

Комментарии
  • Ирина
22.05.20 09:30

Дмитрий , спасибо за статью. Все четко и ясно

Ответить
    Оценить
  • 157
  • 0
  • Марина
22.05.20 09:32

Спасибо за четкие, лаконичные разъяснения. И за юмор. Автору статьи-Браво!

Ответить
    Оценить
  • 183
  • 0
  • ok
22.05.20 09:38

 Так получаеться если мы юрлицо или ФОП на 3группе и основной вид деятельности 68.20  то уже будем платить налог на землю и нужно подавать декларацию  по земле?(((

Ответить
    Оценить
  • 9
  • 1
  • Ольга
22.05.20 13:04

 нас аренда 68.20 и мы платим налог на землю (выкупленный участок) и аренду. Отчет подаем каждый год. Плюс налог на недвижимость.

Ответить
    Оценить
  • 6
  • 0
  • Галина
22.05.20 13:35

Ольга, тоже подавала больше десятка лет. Потом обнаружила, что это не правильно и единщики 3 группы не подают. В налоговой глазки округлили, со скрипом, но приняли не подачу отчета и сняли начисления. Но, увы, назад деньги за прошлые годы не вернуть. И вот на тебе, бабушка, и Юрьев день!
И еще надеялась, что хоть когда-нибудь дойдет до наших законодателей и налоговиков о базе налогообложения. Облагают 5% весь оборот, включая даже поступающую оплату за коммунальные услуги. У меня основной вид 68.20 и иногда коммуналка выше, чем аренда. Короче, никаких хороших изменений не увидела. Второй группе добавили 3,5 млн, а 3 - 2 млн. Чем мы так провинились?

Ответить
    Оценить
  • 19
  • 0
  • +++
22.05.20 11:09

ok, пока что ни в тексте законопроекта, ни в сравнительной таблице такой нормы не увидела. если кто обнаружил, пожалуйста, отпишитесь (есть/нет)

Ответить
    Оценить
  • 0
  • 0
  • +++
22.05.20 15:11

+++, всё, нашла в "поправочной таблице" :2) підпункт 4 пункту 297.1 статті 297 викласти в такій редакції:
«4) податку на майно в частині земельного податку за земельні ділянки, що  використовуються платниками єдиного податку першої - третьої груп для провадження господарської діяльності (крім діяльності з надання земельних ділянок та/або нерухомого  майна, що знаходиться на таких земельних ділянках, в оренду (найм, позичку)) та платниками єдиного податку четвертої групи для ведення сільськогосподарського товаровиробництва

Ответить
    Оценить
  • 1
  • 0
  • Oleg7
22.05.20 10:41

ok,
дійсно доречне запитання...

Ответить
    Оценить
  • 2
  • 0
  • Елена
22.05.20 10:12

ok,платим только за сданную в аренду? Или за всю свою землю?

Ответить
    Оценить
  • 0
  • 0
  • zorro19
23.05.20 00:00

Елена,вообще не платим Но если не хотите вступить в судебную тяжбу - только за сданную в аренду. Я бы ещё и помесячно посчитала

Ответить
    Оценить
  • 0
  • 0
  • Светлана
22.05.20 09:47

Спасибо

Ответить
    Оценить
  • 2
  • 0
  • ПростоЗлюка
22.05.20 09:55

ФОП на 3 группе - обьем дохода 7млн. , а Юр.лицо - в апреле приняли закон тоже 7 млн., а сейчас "приняли обратно" и снова 5 млн.? или просто в статье про юриков не сказано? (Почитаю закон..)

Ответить
    Оценить
  • 1
  • 0
  • Наталья
26.05.20 16:21

ПростоЗлюка,не волнуйтесь, есть и ФЛП и юрики. И у тех, и у других объем дохода 7 млн.(п.п. 3 п. 291.4 НКУ в новой редакции)

Ответить
    Оценить
  • 0
  • 0
  • Непогода
22.05.20 10:01

С юрлицами в части налога на землю понятно, подают декларацию и платят. А вот с ФОПами вообще ничего не ясно. Владеет он участком земли как простое физическое лицо, так как сегодня он - ФОП, а завтра-нет. И начисляет ему земельный налог ДПИ за прошедший год, присылает уведомление для оплаты тоже налоговая. Я поняла, что отменили льготу для плательщиков ЕН. Сам механизм начисления и уплаты земельного налога остался прежним? 

Ответить
    Оценить
  • 3
  • 0
  • zorro19
23.05.20 00:03

Непогода,механизм прежний, почти Единщикам не надо подавать декларацию и платить за землю, если они не сдают её (или здание над ней) в аренду

Ответить
    Оценить
  • 0
  • 0
  • Oleg7
22.05.20 10:39

Дякую за коментар!

Ответить
    Оценить
  • 5
  • 1
  • Ааааа
22.05.20 10:40

С каждым законом бухгалтеру все больше облегчают жизнь. Скоро при принятии на работу каждому бухгалтеру понадобится  кандидатская степень.

Ответить
    Оценить
  • 141
  • 0
  • Людмила
22.05.20 16:08

Ааааа,  Нет, степени не достаточно.  Каждому  бухгалтеру голову-компьютер. ( или компьютер в голову ?)

Ответить
    Оценить
  • 31
  • 0
  • Ольга
22.05.20 10:41

А если у ФОПа есть код 68.20, участком владееет как физ.лицо и он сдает часть производственного помещения в аренду, то зем.налог платит как и раньше по уведомлению из ДФС как физ.лицо или как ФОП? И нужно ли подавать декларацию?

Ответить
    Оценить
  • 6
  • 0
  • zorro19
23.05.20 00:03

Ольга,как раньше

Ответить
    Оценить
  • 1
  • 1
  • Ігор
22.05.20 10:46

Фіскалам на замітку: у «Квартал-95» та подібних «любих Зе-друзів» відсутня ділова мета праці та виведення грошей в офшори. Тому, що низькоякісний контент цих теле-театралів не має попиту в розумово-розвинутих країнах, його не купують і не перекладають.

Ответить
    Оценить
  • 61
  • 6
  • Елена
22.05.20 10:50

Апплодисменты офису Президента

Ответить
    Оценить
  • 18
  • 5
  • Наталія
22.05.20 12:02

Дякую. Чудова стаття. Коротко і доступно.

Ответить
    Оценить
  • 22
  • 0
  • Радость
22.05.20 12:35

Хорошая статья, с юмором. Понравилась!

Ответить
    Оценить
  • 12
  • 0
  • Тетяна
22.05.20 12:49

Объясните пожалуйста бухгалтеру маленького предприятия, нужно "заказать" на предприятии аудиторскую проверку независимым (незаинтересованным) аудитором чтоб иметь этот "Аудиторский отчет"? Или сразу налоговиков пригласить?

Ответить
    Оценить
  • 3
  • 9
  • Оу
22.05.20 14:43

Тетяна, ну если вы ведёте вид деятельности, который обязывает проводить обязательный аудит, Независимо от того маленькое вы предприятие или нет - то да , придётся его «заказывать». Вы должны были это делать и раньше со в ним вытекающими обязанностями. Если вас не было в том перечне, то вы и дальше продолжаете никого «не заказывать»

Ответить
    Оценить
  • 22
  • 0
  • Oleg7
22.05.20 14:38

Тетяна, 
Дивлячись яка у вас причина потреби в проведенні аудиторської перевірки і скільки грошей ви готові за таку перевірку викласти. 
Можливо дізнавшись про вартість таких послуг у маленького підприємства таке бажання швидко зникне. 
А остання ваша фраза "запросити відразу податківців" взагалі в ділову мету підприємства ніяк не вкладається...

Ответить
    Оценить
  • 15
  • 0
  • Наталія
22.05.20 12:58

де прочитати статтю українською?

Ответить
    Оценить
  • 11
  • 38
  • Oleg7
22.05.20 14:41

Наталія,
схоже, що фактор не переклав статтю українською...
бо в обох варіантах сайту текст лише російською мовою.

Ответить
    Оценить
  • 7
  • 4
  • Маруся
22.05.20 12:58

Подавати декларацію по земельному податку ФОП, тепер коли з 01.07 2020 чи до ?

Ответить
    Оценить
  • 3
  • 0
  • zorro19
28.05.20 23:37

Маруся,ФОП не подає декларацію з земельного податку. За нього цей податок вираховують податківці

Ответить
    Оценить
  • 0
  • 0
  • Ксенія
22.05.20 13:13

Дякую за статтю. Нарешті для фоп на загальному якесь полегшення. А то вже трохи замахалися по судам ходити, доводити свою правоту.

Ответить
    Оценить
  • 6
  • 0
  • Марина
22.05.20 13:45

спасибо автору, смягчили "закончик" юмором )))

Ответить
    Оценить
  • 15
  • 0
  • Оксана
22.05.20 13:47

Молодец-автор! просто,доходчиво и оперативно!!!спасибо!!

Ответить
    Оценить
  • 16
  • 0
  • Любовь
22.05.20 14:19

Не закон,а какой то КОШМАР точно надо Академию заканчивать. Для чего ФОП ? обыкновенный человек который хочет как то выжить... без денег на всякие суды с фискалами(а сними приходиться судиться!!!) не сунься. Фискалы должны быть помошниками-подсказывать,ведь в итоге они получают зарплату из наших налогов.

Ответить
    Оценить
  • 65
  • 1
  • Елена
23.05.20 05:36

Любовь, переоформить ФОПа на юр.лицо, если в этом проблема

Ответить
    Оценить
  • 0
  • 2
  • www
22.05.20 14:24

Любовь, маразм таки крепчает.

Ответить
    Оценить
  • 16
  • 0
  • Карина
22.05.20 14:53

Спасибо огромное!!! Понятно и с юмором, воспринимается легко.

Ответить
    Оценить
  • 11
  • 0
  • Наталья
22.05.20 15:24

Очень классная статья, супер! Большое человеческое СПАСИБО!!!

Ответить
    Оценить
  • 11
  • 1
  • Дмитрий
22.05.20 16:44

Все просто и доходчиво. Спасибо!

Ответить
    Оценить
  • 6
  • 0
  • Светлана
22.05.20 17:21

Дмитрий, огромное спасибо! Прекрасная подача материала! 

Ответить
    Оценить
  • 9
  • 0
  • Эдуард
22.05.20 18:15

супер. видно человека из конверта.

Ответить
    Оценить
  • 3
  • 0
  • Эдуард
22.05.20 18:24

 Дмитрий. Вы человек который однозначна вхож в кабинеты налоговиков высшего звена. Какой посыл бизнесу? Статья хорошая слов нет. Но ожидания какие? Кто создает блок-схемы прекрасно осознает что есть вход и есть выход. Тут же либо выход стать нерезидентном в качестве нанятой рабочей силы. либо резидентом в том же качестве. Так как еще бы добавить аналитику к закону о предотвращению коррупции....то выхода нет.

Ответить
    Оценить
  • 4
  • 0
  • Ния
23.05.20 15:39

Эдуард, наше народонаселение с пеленок учится хитрить и изворачиваться... кто сейчас платит полностью белую зарплату? - наверное, только представительства нерезов... так откуда взяться пенсиям и прочим соцвыплатам? Законы сохранения пока еще работают...(я - никакого отношения к провластным структурам не имею, и иметь не хочу, просто стараюсь понять логику происходящего, ведь всему есть свои причины)

Ответить
    Оценить
  • 3
  • 5
  • юлія
25.05.20 15:00

Ния, а може спочатку нехай з себе почнуть! Давити середній бізнес податками - оце вихід по-вашому? Тобто коли отримують дивиденти з офшорів, то нормально... А бізнес треба так обкласи, щоб зп платити нічим було.... Логіка ну просто супер...Носеленю бульш нічого не залишається з тами благодєтєлями, як намагатися виживати...

Ответить
    Оценить
  • 5
  • 1
  • Людмила
22.05.20 19:40

Спасибо, Дмитрий. Коротко и по существу. Про не распределенную прибыль  - вау.  А в части 140.2 з-н когда вступит в силу? С 2021?

Ответить
    Оценить
  • 3
  • 0
  • Виктрия
22.05.20 23:28

А как отправлять аудиторский отчет в налоговую, оригинал что-ли?

Ответить
    Оценить
  • 4
  • 0
  • Ия
25.05.20 13:59

Виктрия, думаю что скан отчета, заверенный эл.подписью.

Ответить
    Оценить
  • 1
  • 0
  • Ааааа
23.05.20 09:06

п.15 данной статтьи порадовал. Если куплен товар по высокому курсу, потом курс упал, и продается товар ниже с/с. Ну понятно, условная продажа по НДС. А по прибыли- либо я доказываю деловую цель, либо мне снимают с расходов, я надеюсь, разницу в с/с. Так что ли будет?

Ответить
    Оценить
  • 0
  • 0
  • Ния
23.05.20 15:32

Статья Супер! Спасибо огромное ее автору!

Ответить
    Оценить
  • 4
  • 0
  • Ния
23.05.20 20:06

"Поэтому (и не только поэтому) вина – универсальное условие привлечения к ответственности. А что это за «кроме случаев...»? Это  про налоговиков. Их можно наказывать даже когда они невинуватые (109.4)."...
чет как-то даже глазам не верится  "4) доповнити пунктом 109.4. наступного змісту "Контролюючі органи несуть відповідальність за вчинення податкових правопорушень незалежно від наявності вини."." - это для красного словца просто было сделано?
...

Ответить
    Оценить
  • 5
  • 0
  • Наталья
24.05.20 19:59

спасибо!

Ответить
    Оценить
  • 0
  • 0
  • Тетена
25.05.20 10:31

ОЗ було 6 тис грн стало 20 тис грн, що тільки для великих, тих хто з різницями? Вибачаюсь за питання)

Ответить
    Оценить
  • 2
  • 0
  • Лана
25.05.20 10:48

Новые штрафы по 1ДФ применяются, если ошибка в 4 кв 2019, не исправляли?

Ответить
    Оценить
  • 0
  • 0
  • хз
25.05.20 11:23

Интересно, как НДС-квартальщикам выходит из ситуации перехода на месячный НДС посреди квартала. Сроки сдачи за апрель уже прошли. 

Ответить
    Оценить
  • 6
  • 0
  • Тетяна
25.05.20 13:03

большая благодарность за понятный и с юмором комментарий

Ответить
    Оценить
  • 1
  • 0
  • Ирина
25.05.20 13:04

СПАСИБО

Ответить
    Оценить
  • 0
  • 0
  • Ксения
25.05.20 13:28

38. ФОПы и самозанятые платят

Налог на репатриацию теперь точно должны платить все юрики-единоналожники, все ФОПы (в т.ч. единоналожники) и даже независимые профессионалы: адвокаты и нотариусы (133.1.4). Да, эти физлица подают декларацию по прибыли предприятия (!) с приложением ПН.
Совсем не поняла этот пункт, объясните, пожалуйста. Если я работаю с ФОПами единщиками на 3 группе, не плательщики НДС, им теперь нужно платить этот налог? в каком размере? 

Ответить
    Оценить
  • 1
  • 0
  • Наталья
26.05.20 16:24

Ксения,налог на репатриацию - это налог на доходы, которые вы выплачиваете нерезиденту. Речь идет о том, что если ФЛП (в т.ч. единоналожники), юрик-единоналожник или независимый профессионал будет выплачивать доход нерезу, то придется платить налог в Украине.

Ответить
    Оценить
  • 0
  • 0
  • Вячеслав
25.05.20 15:08

19. Доначислить НДФЛ смогут за 7 лет
Это как? Я в 2017 году совершил нарушение, отнервничал себе спокойно по Закону до 2020 года. А теперь, получается всё зря? Ещё 4 года валерьянку с ромом пить? Это что, закон возымел обратную силу? Как он действовать будет?

Ответить
    Оценить
  • 10
  • 0
  • Татьяна
26.05.20 10:19

Вячеслав, А как и с ЄСВ.Запасаемся валерьянкой с ромом.

Ответить
    Оценить
  • 2
  • 0
  • Татьяна
26.05.20 10:15

Спасибо! Изложено кратко и доступно.

Ответить
    Оценить
  • 1
  • 0
  • Ольга
26.05.20 10:23

Получается закон 1210 "вычеркнул" поданные в этом году заявления о квартальном отчёте по НДС? Или  "месячный" период для таких квартальщиков по ндс начнётся со след. года (квартала)? Не могу найти разъяснения. Подскажите, пожалуйста.

Ответить
    Оценить
  • 0
  • 0
  • Ольга
26.05.20 11:39

Ольга,
Сама нашла ответ в видео
https://www.youtube.com/watch?v=ZxqzXWOavNI

Ответить
    Оценить
  • 2
  • 0
  • Sirotka
27.05.20 13:37

Ольга, спасибо, тоже интересовала эта информация

Ответить
    Оценить
  • 0
  • 0
  • ОЛЬГА
28.05.20 15:18

не поняла, в каком законе прописано, что в фонд занятости по частичной безработице можно обращаться в теч. 90 дней с момента приостановки деятельности в связи с карантином, ? центр занятости принимает док только за 30 дней

Ответить
    Оценить
  • 0
  • 0
  • Никитюк
03.06.20 13:29

Для представительства

"Залишився тільки прямий метод, з урахуванням правил трансфертного ціноутворення (п.п. 141.4.7 ПКУ).

Непрямого методу (коефіцієнт 0,7) і окремого балансу більше з нами немає." это уже за 2020?

Ответить
    Оценить
  • 0
  • 0
В фокусе фото автора
Томашпольский Сергей Закон № 466: ТОП-10 для ФЛП (единый налог, общая система)...
22290 26
Календарь бухгалтера
Пн Вт Ср Чт Пт Сб Вс
1 2 3 4 5 6 7
8 9 10 11 12 13 14
15 16 17 18 19 20 21
22 23 24 25 26 27 28
29 30
Приложение
Курсы валют
Для того, чтоб распечатать текст необходимо авторизоваться или зарегистрироваться
Закрити
icon-block
Заважає реклама?
Ви маєте можливість її відключити!
Бажаєте побачити, як сайт буде виглядати без реклами?
Вимкнути на 10 секунд