Заказчику - услуга, исполнителю - компенсация за электроэнергию: что же выйдет по НДС

Консультанты налогового ведомства Днепропетровской области рассмотрели запрос плательщика НДС, поинтересовавшегося их мнением о налогообложении в такой ситуации.

На сейчас, предприятие выполняет техническое обслуживание и ремонт инфраструктуры и оборудования заказчика из госсектора. По условиям действующего договора, помимо оплаты за предоставленные услуги, заказчик компенсирует предприятию стоимость потребленной при предоставлении услуги электроэнергии.

Однако, с учетом отсутствия бюджетного финансирования заказчика, планируется заключение дополнительного договора поручительства между исполнителем и поставщиком электроэнергии. По нему предприятие, в случае чего, рассчитается с поставщиком электроэнергии по счетам заказчика. А тот, как получит наконец финансирование, компенсирует эти расходы предприятию.

С «бизнесовой» точки зрения для предприятия контрактная суть отношений неизменна - в итоге он получит оплату за услуги и компенсацию за использованную для их предоставления электроэнергию. Но вот отечественные реалии хозяйствования учат прежде всего учитывать, как это все будет трактоваться с точки зрения налогообложения.

На это налоговики отметили – предприятие должно самостоятельно определять суть и соответствие осуществляемых им операций тем, что определены в НКУ.

Что же до советов «по делу» в ведомстве ограничились цитированием общих положений обложения НДС.

И все же, из формулировок текста ответа, явствует следующее видение налоговиков в этой ситуации:

• оплата электроэнергии за заказчика является составной расходов, связанных с предоставлением услуг, поставка которых подлежит обложению НДС по общим правилам (человеческим языком это должно бы значить, что эти расходы таки связаны с хоздеятельностью и если предприятие получит от поставщика электроэнергии «надлежащую» налоговую накладную то может даже рассчитывать на налоговый кредит);
• первым событием для определения налоговых обязательств по НДС по операциям по предоставлению услуг технического обслуживания и ремонта инфраструктуры и оборудования, основной составляющей которых является электроэнергия, будет получение предприятием средств в рамках основного договора (иными словами, вероятно речь о том, обязательства по НДС возникнут лишь на дату получения оплаты от заказчика и на это не влияют все предшествующие «договорные манипуляции» и то, кто да как в итоге за электроэнергию рассчитался).

Источник: ИНК ГУ ГНС в Днепропетровской области от 02.06.2020 р. № 271/ІПК/04-36-04-01-16.