Блокировка НН при покупках у неплательщиков НДС, отсутствии производственных помещений
Тут основная проблема в том, что поставщик — неплательщик НДС составить на вас НН и зарегистрировать ее в ЕРНН не может. Соответственно данные о товарах, закупаемых у неплательщиков НДС, не учитываются в СЭА НДС. Поэтому тут может сработать критерий № 1 рисковости операций. Правда, он касается только тех товаров, которые включены в Перечень рисковых товаров. Перечень кодов «рисковых» товаров, которые применяются при определении соответствия НН/РК критериям рисковости операций, утвержден приказом ГНСУ от 03.02.2020 г. № 67 и обнародован на официальном сайте ГНСУ.
Если товары, которые вы продаете, включены в этот Перечень, то стоит учесть, что согласно п. 1 Критериев рисковости операций (приложение 3 к Порядку № 1165) рисковой считается операция при одновременном выполнении следующих условий:
Условие 1 — объем поставок товара, указанный в НН или увеличивающем РК, поданном на регистрацию, равен или превышает величину остатка, которая определяется как разница между:
— объемами приобретения и/или ввоза на таможенную территорию Украины такого товара, указанного с 1 января 2017 года в полученных НН/РК и ТД, увеличенного в 1,5 раза, и
— объемами поставок соответствующего товара, указанного в НН/РК, зарегистрированных с 01.01.2017 г. в ЕРНН.
При этом в объемах приобретения не учитываются объемы приобретения товаров/услуг по льготным и нулевым операциям.
Условие 2 — преобладание (более 50 %) «рисковых» товаров/услуг (из Перечня) в общей разнице между покупками и приобретениями, о которой мы говорили выше.
НН по этому критерию не заблокируют, если (1) НН соответствует признакам безусловной регистрации из п. 3 Порядка № 1165 или (2) вы соответствуете хотя бы одному показателю позитивной налоговой истории (приложение 2 к Порядку № 1165).
От блокировки может уберечь подача фискалам Таблицы данных плательщика (приложение 5 к Порядку № 1165) с информацией о кодах видов экономической деятельности налогоплательщика (по КВЭД), кодах товаров (по УКТ ВЭД) и/или кодах услуг (по ГКПУ), поставляемых и/или приобретаемых (получаемых) плательщиком, а также ввозимых на таможенную территорию Украины.
НН, в которых будут указаны коды УКТ ВЭД/коды услуги из учтенной (!) налоговиками Таблицы, — вообще выпадают из мониторинга, т. е. подлежат регистрации без всяких проверок на предмет рисковости (см. п. 3 Порядка № 1165).
Налоговики признают возможность подать Таблицу и до блокировки НН (101.17 ЗІР), т. е. заранее. Правда, чтобы увеличить шансы на то, чтобы Таблица данных была учтена налоговиками, нужно будет по максимуму описать особенности вашей деятельности. Совет: Таблицу подавать желательно «порционно» на несколько кодов УКТ ВЭД. Для того чтобы в случае принятия решения о неучете Таблицы или в последующем — решения о неучете ранее учтенной Таблицы не все коды УКТ ВЭД выпали автоматически из-под блокировочного иммунитета.
Согласно п. 14 Порядка № 1165 Таблица подается с пояснениями, в которых указывается вид деятельности со ссылкой на налоговую и прочую отчетность налогоплательщика. Вместе с Таблицей налоговики, как правило, хотят видеть информацию (в виде сканированных копий документов) о наличии: (1) помещений (собственных, арендованных ); (2) производственных мощностей (собственных, арендованных); (3) особенностей производственного процесса (какие товары/услуги необходимы для производства продукции/предоставления услуг); (4) земельных участков (собственных, арендованных); (5) наемного персонала; (6) дохода от осуществления деятельности за предыдущий период; (7) остатков готовой продукции (наименования); (8) остатков сырья (наименования). То есть нужно предоставить информацию, характеризующую реальность ваших хозопераций.
Учитывая, что у вас торговля и работа с поставщиками-неплательщиками НДС — целесообразно будет указать и информацию о поставщиках-неплательщиках, с которыми вы работаете. А возможно, — и об основных покупателях. Отметим, что, как показывает практика, налоговики обращают внимание и на «добросовестность» контрагентов («не светятся» ли они в базах данных как рисковые плательщики) (статья «Блокировка НН при покупках у неплательщиков НДС, отсутствии производственных помещений»)
Дорогу электронным трудовым книжкам! Надо ли отправлять в Пенсионный фонд сканы трудовых книжек и если да, то как это сделать? Обязательно ли удовлетворять письма из Фонда с просьбой отсканировать трудовую книжку на конкретного работника (будущего пенсионера). Предлагаем все это немедленно выяснить! (статья «Сканы трудовых книжек: уже отправлять?»)
С 1 августа вступят в силу законы, которыми подготовлена порция новаций в сфере применения РРО. Что же нас ожидает с наступлением августа? Какие из РРО-изменений вступят в силу, а какие останутся в режиме ожидания? (статья «РРО-новации: волна от 1 августа»)
Остались вопросы по 28 номеру журнала «Бухгалтер 911»? Пишите их в комментариях!
Сергей Томашпольский, главный редактор журнала "Бухгалтер 911".
- Трудовые отношения
- /
- НДС
- /
- РРО
- /
Бухгалтер 911 подчеркивает: содержание авторских материалов может не совпадать с политикой и точкой зрения редакции. Среди авторов материалов, которые публикуются, есть не только представители редакционной команды.
Информация, представленная в конкретной публикации, отражает позицию автора. Редакция не вмешивается в авторские материалы, не редактирует тексты и, следовательно, не несет ответственности за их содержание.