Сайт для бухгалтеров №1 в Украине

Подпишитесь!


15.09.20
31549 36 Печатать

20-ОПП: 10 полезных ответов

Дмитрий Костюк зам. главного редактора журнала «Налоги & бухучет»

Не секрет, что налоговики хотят видеть в 20-ОПП чуть ли не каждый чих. Их цель понятна: не подал форму — получи штраф и прочие неприятности. На самом деле, не все так однозначно. И в отношении подачи, и в отношении штрафа. Представим свой взгляд на самые популярные вопросы.

1. Зачем она вообще нужна?

Вопрос правильный, но риторический. Перечислим практические проблемы в случае неподачи:

  • не получится зарегистрировать РРО;
  • не сможете зарегистрировать акцизный склад (БЗ 113.04); не заполните Заявку на перемещение горючего; легко можете попасть в категорию рисковых плательщиков, что спровоцирует блокировку НН/РК;
  • вряд ли учтут Таблицу данных плательщика НДС, т. е. предотвратить блокировку НН/РК не получится;
  • налоговики могут усомниться в реальности операции (речь не о блокировке НН/РК, а о фиктивности операции вообще; см. письмо ГФСУ от 16.05.2016 г. № 16872/7/99-99-14-02-02-17);
  • можно попасть под штраф согласно п. 117.1 НКУ (но здесь не все так однозначно, подробности в п. 8). 

Жизнь подбрасывает фискалам новые идеи. Поэтому перечень не полный и будет увеличиваться (пример см. в п. 9).

Преимущество, похоже, лишь в одном — можно поставить объект по неосновному месту учета без подачи 17-ОПП.

2. Освобожден ли кто-то от подачи 20-ОПП? Неприбыльщики, ФОПы тоже должны подавать?

Подают все налогоплательщики, имеющие:

  • объекты налогообложения,
  • или объекты, связанные с налогообложением,
  • или объекты, через которые проводится деятельность.

Никаких освобождений нет, в т. ч. для неприбыльщиков sad. ФОПы подают тоже (нюансы см. в п. 9).

При аренде 20-ОПП подает и арендатор, и арендодатель, и при передаче, и при возврате (см. также пп. 3, 6).

3. Как заполнять?

К сожалению, правила заполнения излишне лаконичны и размыты, а разъяснения фискалов часто противоречат друг другу. Впрочем, размытые правила — тоже плюс: заполнив по-своему, мы ничего не нарушили smiley. В итоге — удивительное не просто рядом, оно в одной и той же графе. Пройдемся по ним.

Графа 4 «Найменування об’єкта…»

Вообще-то, в ней нужно указывать название объекта, если оно есть (кафе «Усмішка» — пишем не «Кафе», а «Усмішка»). Но в некоторых разъяснениях (на примере модуля водоснабжения) налоговики требуют писать не торговую марку, а содержательные характеристики объекта (т. е. пишем-таки «Кафе», а не «Усмішка»). Как правильно? И так, и так smiley! Правил заполнения этой графы нет.

Графа 7 «область, район…» и гр. 8 «…вулиця, номер будинку…»

Как указать адрес, если объект (например, земля) находится за пределами населенного пункта? Налоговики рекомендуют писать информацию из документов на объект, а при ее отсутствии — название административно-территориальной единицы, где он расположен. И не забудьте, что по земле первые 10 цифр из гр. 12 (кадастровый номер) должны соответствовать гр. 6 (код КОАТУУ).

Графа 10 «Вид права…»

При аренде надо уточнять, долгосрочная она («7») или краткосрочная («8»). Но как отделить одну от другой, не указано! Ввиду отсутствия правил берем что-то подобное из бухучета (год и менее — «8», более года — «7»).

Графа 12 «Реєстраційний номер»

Вообще-то, для автомобиля регистрационный номер — это тот, что спереди под капотом и сзади под багажником. Но это слишком просто! Кто-то решил поиздеваться: по легковым авто ставим номер кузова, а по грузовым и прицепам — номер шасси. Но это не все хитрости. Если используете принцип обобщения (см. п. 7), опять исключение: в гр. 12 ставим не эти номера, а количество автомобилей.

4. Ну нельзя же засунуть в 20-ОПП каждый предмет?! На предприятии их тысячи!

Конечно, нельзя. Но четкого ответа, какие можно не показывать, нет. Впрочем, из практики можно вывести такие правила — не показываем, если:

— объекты уже отражены в другой отчетности. Налоговики перечисляют: декларация по налогу на прибыль, декларация по НДС, 1ДФ и другие. Здорово! Но «и другие» лишнее. По крайней мере, землю и недвижимость они требуют отражать, хотя по ним подаются специальные декларации sad;

—  используется принцип укрупнения (см. п. 5);

— объекта нет в Справочнике (но здесь не все так просто, см. п. 6).

Практические соображения: учитывая рискованность, лучше подавать сведения как можно подробнее. Но 100 % защиту от блокировки НН/РК это не гарантирует.

5. Как использовать принцип укрупнения?

Разъяснения налоговиков часто противоречивые. В жизни используются два варианта (названия условные):

вертикальный. Если по одному адресу находится несколько однотипных объектов, то их можно показывать как один более крупный и объединяющий их объект. Оборудование для торгового места (лоток, прилавок, холодильник, столы) налоговики рекомендуют показывать как один объект «Торгівельне місце» (код 680);

горизонтальный. При наличии нескольких однотипных объектов их показывают как один объект. Почувствуйте разницу: не более крупный, а такой же (например, 50 вагонов вносим одной записью «Вагон» (код 716)). Хоть этот вариант в Порядке № 1588 назвали укрупнением, на самом деле, это, скорее, избегание дублирования информации.

Нельзя укрупнять:

  1. Имущество, подлежащее госрегистрации с получением регистрационного номера (земля, недвижимость, транспортные средства (по автомобилям есть нюансы, см. п. 7));
  2. Объекты, имеющие разное местонахождение;
  3. Не рекомендуем укрупнять объекты, облагающиеся разными налогами. Прямо это не написано, но следует из общей идеи информирования об объектах налогообложения.

6. Моего объекта нет в Справочнике. Как его показать?

Справочник типов объектов — отдельная песня. Этот странный перечень еще с советских времен (чего стоят колхоз или дом пионеров) чуть-чуть разбавили современными словами. Причем беспорядочно. Логики нет. Неудивительно, что вы не нашли свой объект.

По-хорошему, «на нет и суда нет», показывать-то нечего. Но зная о негативных последствиях (см. п. 1), многие стараются как-то впихнуть. Традиционно налоговики рекомендовали искать наиболее подходящий по функциональному назначению объект. Тут надо проявлять фантазию — станок может стать, например, автоматом (код 19). 

Но после внесения изменений в Порядок № 1588 их риторика немного изменилась. Теперь они советуют идти по принципу укрупнения: станок, технологическое оборудование, технические агрегаты относятся к типу, который наиболее соответствует месту нахождения этого оборудования, например «Цех» (код 148), «Виробнича ділянка» (код 587), «Майстерня» (код 325), «майстерня швейна» (код 327).

Все это здорово, но до того момента, пока с одним из этих объектов не происходит какая-то операция, например, сдача в аренду. Тогда станок надо как-то выделить из укрупненного цеха. Иначе получится, что в аренду передан весь цех, а это неправильно. Опять ищем чего-то похожее на станок и включаем фантазию.

Саму передачу в аренду можно отразить в 20-ОПП одной записью (сразу ставим в гр. 9 «9»), а не двумя (мол, сначала декларируем объект и только потом передаем его в аренду).

7. Как отразить автомобили?

Вообще автомобили укрупнять нельзя. Но если очень хочется, то можно smiley. Обобщить. Речь об однотипных (по виду, использованию, состоянию и виду права собственности) автомобилях, которые не являются пунктами:

1) передвижной розничной торговли (например, автомагазины),

2) общественного питания (скажем, приготовление кофе, бутербродов) или

3) услуг, иных, нежели пассажирские и грузовые перевозки.

Эту запутанную норму мы понимаем так.

Можно объединять: автотранспорт для административных нужд (возит директора, бухгалтера и пр.) и для собственной перевозки грузов (это вообще не услуги); маршрутки (услуги по перевозке пассажиров); грузовые автомобили для оказания услуг по перевозке грузов.

Нельзя объединять: упомянутые автомагазины, автокофейни и т. п.; спецтехнику (автокраны, автобетономешалки, уборочные авто и т. п., т. к. их предназначение — не перевозка грузов и пассажиров).

            Далее прикол самого Порядка № 1588: обобщенные автомобили надо показывать как «автомобильные транспортные средства». Но такого типа объекта в Справочнике нет! Выход из положения — показывать «Автотранспорт» (код «34»). А в гр. 12 — количество автомобилей.

8. Что будет, если не подам?

Вообще за неподачу или подачу с ошибками формы № 20-ОПП налоговики пытаются применять штраф согласно п. 117.1 НКУ (на ФОПов — 340 грн, на юрлиц — 1020 грн; неисправление или повторно в течение года — 680 /2040 грн).

Но этот штраф притянут за уши (сроки подачи в НКУ не установлены; учетных данных в 20-ОПП нет). Поэтому судебная практика разная. Приведем парочку хороших решений (раз и два), а также плохое. Но пока можно не бояться: радует карантинный мораторий на штрафы и проверки.

9. Есть ли особенности у ФОПов?

Есть, и немало. Обратим внимание на четыре момента:

— если вы на общей системе, то ко всем страшилкам из п. 1 добавляется еще одна: налоговики могут попытаться вырезать амортизацию. Такие нападки были, правда, суд ФОПа защитил;

— ФОП регистрируется по месту проживания (скажем, квартира). Если в ней ведется предпринимательская деятельность, то налоговики требуют ее показать в 20-ОПП (зачем — не понятно, они и так о ней знают). Если нет, то в 20-ОПП показывается тот объект, в котором деятельность ведется. Но зачастую налоговики говорят: раз по налоговому адресу ФОП подает заявления, отчетность, получает справки, платит налоги и т. д., то этот адрес непосредственно связан с его деятельностью (БЗ 107.01.04). Эта консультация не связана с 20-ОПП, но вывод очень «здорово» ложится в канву этой формы. Поэтому вопрос подачи 20-ОПП на квартиру ФОПа даже при наличии отдельного объекта гипотетически возникнуть может;

— смелый ФОП на ЕН может не подавать 20-ОПП, т. к., строго говоря, у него нет объекта налогообложения (в подтверждение — судебное решение);

— вообще, мелким ФОПам без РРО надо хорошенько подумать: а стоит ли подавать 20-ОПП на свой салон красоты, кафе, магазинчик. Ведь в ней есть адрес объекта, а значит, если засветить его, риск нарваться на проверку значительно увеличивается (если вы, конечно, не засветили его раньше, например, в Заявлении о применении упрощенки).

10. Все изложенное в пп. 1 — 9 — верхушка айсберга

А весь айсберг – читайте уже в этот четверг в «Налоги&бухучет», 2020, №75.

Комментарии
  • Катер
15.09.20 09:33

Может, это из тех очередных магазинов, который со временем отвалится , как не нужный...так хочется в это верить..

Ответить
    Оценить
  • 15
  • 0
  • Катер
15.09.20 09:34

Маразмов*

Ответить
    Оценить
  • 5
  • 0
  • Тетяна
15.09.20 09:46

Я не могу понять: у меня ТОВ, никогда ее не подавали так как на момент регистрации была необязательна, то сейчас мне ее стоит подать? штраф будет или карантин то нет?

Ответить
    Оценить
  • 0
  • 3
  • Дмитрий
15.09.20 10:22

Тетяна, Если исходить из легитимности штрафа согласно п.117.1 НКУ, то нарушение было совершено Вами тогда, когда должны были подать 20-ОПП, но не подали (по 117.1 нарушение - неподача в сроки, установленные НКУ). То есть задолго до карантина. А мораторий освобождает от нарушений, совершенных в период с 1 марта. Поэтому насчет амнистии есть сомнения. Впрочем, некоторые независимые специалисты в этом вопросе более оптимистичны. Мнение налоговиков можно понимать по-разному.  БЗ 116.12 -   Відповідальність за неподання (несвоєчасне подання) повідомлення про об’єкти оподаткування або об’єкти, пов’язані з оподаткуванням або через які провадиться діяльність за ф. № 20-ОПП протягом періоду здійснення заходів, спрямованих на запобігання виникненню і поширенню коронавірусної хвороби не застосовується.

Ответить
    Оценить
  • 0
  • 0
  • Дмитрий
15.09.20 10:20

Тетяна,

Ответить
    Оценить
  • 0
  • 1
  • Наталья
15.09.20 10:14

Тетяна,по идее, если подадите, то не будет. У нас же ж освобождаются нарушения, которые совершены во время карантина. При несвоевременной подаче момент совершения - это момент фактической подачи.Но падаткивци такие ж падаткивци. Могут извратить ((
По большому счету можно отбиваться более тонким толкованием ст. 117 НКУ (штрафы). Типа "неподача в сроки" - это бездеятельность. А мы то подали, было действие. Но опять же с этим можно в суде только играться.

Ответить
    Оценить
  • 0
  • 1
  • Оксана
15.09.20 10:02

Тетяна, мы подавали еще в 2011 году, когда ее придумали и всех заставляли подавать. Лежит у меня эта бумажка с подписью принимавшего, без штампа. В эл. кабинете никакой инфы нет по этой форме. Вопрос?

Ответить
    Оценить
  • 8
  • 0
  • Дмитрий
15.09.20 10:40

Оксана, похожую ситуацию рассматривали  налоговики, даже еще хуже - у Вас есть бумага, а тут потеряли.  БЗ 116.11
 Якщо в Електронному кабінеті суб’єкта господарювання не зазначена інформація про об’єкт оподаткування щодо якого повідомлення про об’єкти оподаткування або об’єкти, пов’язані з оподаткуванням або через які провадиться діяльність за ф. № 20-ОПП (далі – повідомлення за ф. № 20-ОПП) подавалось у паперовому вигляді, а у платника податків відсутній другий примірник з відміткою про його отримання, то такий платник податків має право звернутися з письмовою заявою у довільній формі до контролюючого органу за основним місцем обліку для звірки даних щодо подання повідомлення за ф. № 20-ОПП.Можете сначала пойти по этому пути.

Ответить
    Оценить
  • 2
  • 0
  • Наталья
15.09.20 10:10

Оксана, уже не в первый раз такое встречаю. Скорее всего падаткивци не провели ее в базе Как вариант, можно еще раз подать, с копией той, которую уже подавали и с сопроводительным письмом.

Ответить
    Оценить
  • 0
  • 0
  • лучникова
17.11.20 10:51

Наталья, у меня такая же катавасия , отчет сдан в эл. кабинете его нет.

Ответить
    Оценить
  • 0
  • 0
  • Владимир
15.09.20 09:55

"Вообще-то, в ней нужно указывать название объекта, если оно есть (кафе «Усмішка» — пишем не «Кафе», а «Усмішка»)." Если регистрируете РРО, то указывайте КАФЕ "Усмішка", т. к. название объекта подтягивается с 20-ОПП, а не с Заявления 1-РРО.

Ответить
    Оценить
  • 1
  • 0
  • Ольга
15.09.20 10:13

При регистрации в 2016 году предприятие указало как юридический адрес уже арендованного на тот момент офиса-склада. 20-ОПП не подавали, так как у госрегистратора этот адрес уже зафиксирован, ну и в ДФС, соответственно тоже. Но в Электронном кабинете в перечне объектов, через которые проводится деятельность, ничего нет.      Надо подать 20-ОПП?

Ответить
    Оценить
  • 2
  • 0
  • 9991
15.09.20 13:21

Ольга, я бы подала, чтобы избежать блокировки (не факт, конечно :( ). У меня дилемма, что делать с ООО, которые зарегистрированы по адресу прописки учредителя?

Ответить
    Оценить
  • 2
  • 0
  • Дмитрий
15.09.20 13:35

9991, в идеале надо смотреть на каком основании ООО использует этот адрес (я так понимаю - это квартира учредителя). Если это аренда или просто пользование, то вносим квартиру как арендуемое имущество (вид права на объект - 7 или 8). Если квартиру внесли в УК, то это уже право собственности (1). Ну а вообще если вы реально его квартиру не используете (есть отдельный офис, склад, магазин и там ведется деятельность), то по хорошему ее и вносить не надо. Кстати, если внесете - то он потеряет льготу по налогу на недвижимость.

Ответить
    Оценить
  • 2
  • 0
  • 9991
15.09.20 13:45

Дмитрий, спасибо. Деятельность никто в квартире не ведет, есть склад, а вот офиса как такового нет.  А как быть с налогами, если зарегистрированы в одном городе, а офис арендуем в другом?

Ответить
    Оценить
  • 1
  • 0
  • Дмитрий
15.09.20 14:44

9991, если хотите поставить офис по неосновному месту учета, то вместо 17-ОПП можно подать 20-ОПП (гр.11 галочка).  По налогам (НДФЛ, ВС) там все сложно и зависит от того, уполномочено подразделение начислять и уплачивать НДФЛ или нет. По ВС тоже свои особенности. Лучше посмотрите "Налоги&бухучет", 69,2019. вот ссылка
https://i.factor.ua/journals/nibu/2019/august/issue-69/

Ответить
    Оценить
  • 2
  • 0
  • Оксана
17.09.20 11:18

Дмитрий,  а что по неосновному месту учета можно и не ставить? По желанию плательщика или обязательно?

Ответить
    Оценить
  • 0
  • 0
  • Дмитрий
17.09.20 12:31

Оксана, Обязательно, есть варианты как это сделать. Но я дал ссылку на номер, посмотрите, там подробно написано.

Ответить
    Оценить
  • 0
  • 0
  • Тетяна
15.09.20 11:37

Ольга, вот у меня аналогично, и теперь блин не знаю как быть

Ответить
    Оценить
  • 1
  • 1
  • Дмитрий
15.09.20 10:42

Ольга, Если не хотите столкнуться перечисленными в статье  проблемами, лучше подайте.

Ответить
    Оценить
  • 4
  • 0
  • Елена
15.09.20 12:28

других проблем в стране нет.... 
боятся без работы остаться...

Ответить
    Оценить
  • 11
  • 0
  • Тетяна
15.09.20 12:45

а я еще не могу понять как они штраф то насчитают если дат мы в форме не ставим, откуда им знать от какого числа у нас право владением тем или иным объектом?

Ответить
    Оценить
  • 2
  • 0
  • Дмитрий
15.09.20 12:48

Тетяна,по регистрируемым объектам они могут найти  информацию. По не регистрируемым - только при проверке.

Ответить
    Оценить
  • 0
  • 0
  • Тетяна
15.09.20 14:08

Дмитрий, например, если ранее я не подавала и мой арендодатель тоже (там такой фоп что о таком и не слышала) и сейчас подам как первичное, то только на проверке может всплыть?

Ответить
    Оценить
  • 0
  • 0
  • Дмитрий
15.09.20 14:37

Тетяна,если аренда имущества не подлежит регистрации, то думаю только при проверке. 

Ответить
    Оценить
  • 1
  • 0
  • И-на
15.09.20 15:11

Вопрос к Дмитрию: на балансе предприятия есть здание, сдается в аренду под магазин и кафе.  В 2011г. подали 20-0ПП в бумажном виде. Показали двумя строчками - магазин и кафе.  Сейчас в эл. кабинете данные по зданию такие: 321,  магазин, стан - експлуатується с 2000р.  По кафе данных нет. Нужно ли подавать новую 20-0ПП с указанием, что здание сдается в аренду?

Ответить
    Оценить
  • 0
  • 0
  • Дмитрий
15.09.20 15:20

И-на, По сути у Вас такой же вопрос , как и у Оксаны (см. выше). Поэтому попробуйте пока действовать как советуют налоговики - звернутися з письмовою заявою у довільній формі до контролюючого органу за основним місцем обліку для звірки даних щодо подання повідомлення за ф. № 20-ОПП.

Ответить
    Оценить
  • 1
  • 0
  • И-на
15.09.20 17:26

Дмитрий,  спасибо за ответ. Читая комментарии на форуме - у 90% данных в ЭК либо нет, либо данные неверные. Представим, в разгар эпидемии, все дружно будут атаковать налоговые  з письмовою  заявою... Вероятно, в далеком 2011г эта форма носила  необязательный характер, если ее не внесли за все эти годы в базу...А сейчас начался ажиотаж... 

Ответить
    Оценить
  • 5
  • 0
  • Татьяна
16.09.20 14:20

Так я даже помню, когда их приносили, то в канцелярии ГНИ незнали, что с ними делать и в какой отдел отдавать.

Ответить
    Оценить
  • 3
  • 0
  • Наталья
17.09.20 12:47

Дмитрий, я что то не пойму, какое нужно подавать письменное заявление о сверке, если я и так вижу , что в электронном кабинете нет тех данных которые подавались в 2011 году.Что с чем сверять? Поданной формы 20-ОПП в 2011 году у меня не осталось. Налоговики, что будут искать мою формы , которую я в 2011 году подавала?

Ответить
    Оценить
  • 0
  • 0
  • Дмитрий
17.09.20 15:13

Наталья, Информация из 20-ОПП вносится в Единый банк данных юрлиц и реестр самозанятых лиц. Возможно там информация есть, а в кабинете нет. Вот это и уточните. Но у Вас ситуация хуже, чем у Оксаны и И-ны, т.к. нет своего экземпляра (как доказать, что Вы реально подавали?).

Ответить
    Оценить
  • 0
  • 0
  • Людмила
18.09.20 13:46

Дорогие, Коллеги, может кто подскажет как быть . Нужно подать 20 -ОПП, но....  Цех, т.е помещение под цех - мы арендуем. Но все станки и прочее оборудование ( а их более 50 наименований) собственность предприятия. Как это отразить в данной форме?

Ответить
    Оценить
  • 0
  • 0
  • Дмитрий
21.09.20 09:49

Людмила, здесь можно действовать двумя путями. 1. исходим из того, что сейчас налоговики говорят укрупнять станки в место, где они находятся. Отражение будет двумя записями - одна цех  арендованный, вторая цех собственный. 2. исходим из наиболее близкого по функциональному назначению.  Отражение такое: одна запись цех арендованный, дальше по Вашему оборудованию (автомат, узел и т.д. что там более подходит) собственное.

Ответить
    Оценить
  • 0
  • 0
  • Гостренко Светлана Тимофеевеа
21.09.20 13:29

номера счета для перечисления ПДФО
                                                       военного сбора
на основании годовой декларации 
Помогите мне 75 лет не могу найти 

Ответить
    Оценить
  • 0
  • 0
  • Elena Shevchenko
25.09.20 07:09

Добрий день! Надаю бухгалтерські послуги віддалено. З довідника типів об'єктів оподаткування мені підійшов тільки "Стіл". Цього достатньо для того, щоб було зараховано подання 20-ОПП? Дякую

Ответить
    Оценить
  • 0
  • 0
  • Читатель
09.10.20 01:02

Я вот как-то не пойму, почему нужно подавать 20-ОПП по арендованным объектам? Конечно, если речь о  земучатках гос или комунальной собственности, тогда да.
а если помещение?
его же аренда не приводит к возникновению у арендатора налоговых обязательств в отношении помещения...

Ответить
    Оценить
  • 2
  • 0
фото автора В фокусе
Ушакова Лилия НДФЛ + ВС + ЕСВ = единая отчетность...
184 0
Календарь бухгалтера
Пн Вт Ср Чт Пт Сб Вс
1 2 3 4 5 6
7 8 9 10 11 12 13
14 15 16 17 18 19 20
21 22 23 24 25 26 27
28 29 30 31
Приложение
Курсы валют
Для того, чтоб распечатать текст необходимо авторизоваться или зарегистрироваться
Закрити
icon-block
Заважає реклама?
Ви маєте можливість її відключити!
Бажаєте побачити, як сайт буде виглядати без реклами?
Вимкнути на 10 секунд