Сводная распределительная НН

Общие правила

Распределительные налоговые обязательства (НО) начисляются по двойным приобретениям. При этом двойные приобретения — это активы (товары, услуги, необоротные активы), которые:

1) куплены с НДС;

2) плательщик использует одновременно в облагаемой и необлагаемой деятельности и

3) нельзя напрямую поделить между льготными/необъектными и облагаемыми поставками.

Период приобретения для целей установления даты возникновения НО согласно п. 199.1 НКУ определяем с учетом требований п. 198.2 НКУ.

То есть датой приобретения товара/услуги/необоротного актива двойного назначения будет дата любого из событий:

— дата осуществления предоплаты за товар/услугу/необоротный актив;

— дата получения товара/услуги/необоротного актива.

Дата НО.При этом датой возникновения распределительных НО в общем случае считается дата начала фактического их использования в двойных операциях. А точка отчета зависит от классификации двойного приобретения. Так, периодом начала использования является:

— для услуг — период, в котором услуги были фактически оказаны плательщику;

— для малоценных быстроизнашивающихся предметов и материалов — период, в котором они были переданы в эксплуатацию или в производство;

— для товаров — период, когда они будут поставлены покупателю;

— для необоротных активов — период ввода в эксплуатацию.