Сайт для бухгалтеров №1 в Украине

Получайте
новости почтой!


21.01.22
10397 1 Печатать

Декларация по налогу на прибыль: правила составления и предоставления

Авторы: Вороная Наталья, редактор,
Солошенко Людмила, налоговый эксперт,
Чернышова Наталья, налоговый эксперт.

Новогодние праздники закончились, а значит, бухгалтерам пора заняться годовой налоговой отчетностью. Сегодня мы ознакомим вас с правилами составления декларации по налогу на прибыль. При этом, конечно же, учтем изменения в Налоговом кодексе, вступившие в силу в течение 2021 года, а также корректировки, внесенные в форму декларации по налогу на прибыль. Из спецвыпуска вы узнаете о сроках и порядке предоставления, а также об особенностях заполнения как самой налоговоприбыльной декларации, так и приложений к ней.

Заполнение декларации по налогу на прибыль и приложений к ней — дело непростое и трудозатратное. Этот процесс требует учета массы нюансов. О них мы подробно будем говорить в следующих разделах спецвыпуска. Сейчас же остановимся на ключевых вопросах: кто, куда, как и в какой срок подает годовую декларацию, а также перечислим основные правила ее заполнения и предоставления.

1.1. По какой форме отчитываться

Общая практически для всех плательщиков налога на прибыль форма декларации утверждена приказом № 897. С ее помощью отчитываются по этому налогу и квартальщики, и годовики, и предприятия с особым статусом. При этом особые плательщики (например, банки, страховщики и др.) проставляют в поле 10 вступительной части декларации отметку о своей принадлежности к соответствующей спецкатегории.

Обратите внимание! В форму прибыльной декларации в 2021 году были внесены изменения. В частности, 17.08.2021 вступил в силу приказ № 317. Причем налоговики уже предупредили (см. письмо ГНСУ от 27.09.2021 № 21953/7/99-00-21-02-01-07), что подавать декларацию по форме с учетом этого приказа нужно начиная с 01.01.2022 за отчетный (налоговый) период 2021 года.

И хотя, если следовать букве закона, годовики должны были бы отчитываться по ней только за 2022 год (см. п. 46.6 НКУ), подход налоговиков всем на руку. Ведь приказ № 317 учитывает коррективы, которые были ранее внесены в НКУ и уже действовали в течение отчетного 2021 года. Поэтому далее порядок заполнения декларации и приложений к ней будем рассматривать, принимая во внимание изменения, внесенные в них упомянутым приказом.

Кроме того, в декабре 2021 года форма декларации подкорректирована еще раз приказом № 601. Правда, как указали налоговики в письме ГНСУ от 05.01.2022 № 62/7/99-00-21-02-01-07, эти изменения следует учитывать при подаче декларации за периоды с І квартала 2022 года. Тем не менее при рассмотрении особенностей заполнения декларации скажем и об этих нововведениях.

По другим (специальным) формам отчитываются* только:

* В этом спецвыпуске мы сосредоточимся исключительно на правилах заполнения обычной декларации по налогу на прибыль.

1) «нулевики», применявшие ставку налога на прибыль 0 % на основании п. 44 подразд. 4 разд. ХХ НКУ. По результатам 2021 года они предоставляют Упрощенную налоговую декларацию по налогу на прибыль, утвержденную постановлением КМУ от 09.08.2017 № 592 (п. 49.2 НКУ);

2) неприбыльные организации (далее — НПО), соответствующие требованиям п. 133.4 НКУ. Они по итогам года подают Отчет об использовании доходов (прибылей) неприбыльной организации, утвержденный приказом Минфина от 17.06.2016 № 553 (п. 46.2 и п.п. 133.4.7 НКУ).

Ранее специальные Расчеты по налогу на прибыль подавали также постоянные представительства нерезидентов. Однако для них с 01.01.2021 произошли существенные изменения. Так, их налогооблагаемую прибыль теперь определяют в общем порядке, но с учетом принципа «вытянутой руки»** (п.п. 141.4.7, п. 6011 подразд. 10 разд. ХХ НКУ). Кроме того, ответственными за исчисление налога на прибыль и предоставление отчетности по этому налогу с 2021 года являются непосредственно нерезиденты, осуществляющие хозяйственную деятельность на территории Украины через постоянные представительства (п. 64.5 и п.п. 133.2.2 НКУ).

** Подробнее читайте в «Налоги & бухучет», 2021, № 26, с. 15.

При этом они подают декларацию по налогу на прибыль за 2021 год по общей форме, утвержденной приказом № 897. Специальные Расчеты для постоянных представительств, утвержденные приказом Минфина от 13.06.2016 № 544 (в которых ранее представительства могли определять прибыль на основании отдельного баланса или расчетным путем с применением коэффициента 0,7), отменены.

Эксклюзивный материал для подписчиков сайта
    Подписывайтесь и читайте полностью:
  • новости, эксклюзивные статьи, справочники
  • загружайте бланки
  • все это без рекламы
70
грн/
месяц
Уже оплатили? Войти
Подписчики PRO-доступа получают бесплатный доступ к порталу бонусом к подписке.

Бухгалтер 911 подчеркивает: содержание авторских материалов может не совпадать с политикой и точкой зрения редакции. Среди авторов материалов, которые публикуются, есть не только представители редакционной команды.

Информация, представленная в конкретной публикации, отражает позицию автора. Редакция не вмешивается в авторские материалы, не редактирует тексты и, следовательно, не несет ответственности за их содержание.

Комментарии
  • Mariya A.
21.01.22 08:27

Уважаемая редакция!
Не могли бы вы подготовить подробную статью о расчете ОНА и ОНО. 
Обязательно ли рассчитывать ОНА при убытке?
Если убыток несколько лет подряд, то как правильно рассчитывать ОНА - нарастающим итогом или за каждый убыточный год отдельно? Чтобы это было корректно отражено в балансе.
Примеры, когда последующая прибыль перекроет возникший перед этим убыток и, наоборот, когда не перекроет.
Очень желательно с конкретными примерами и проводками.
Буду очень признательна!

Ответить
Для того, чтоб распечатать текст необходимо оформить подписку
copy-print__image
Данная функция доступна только
авторизованным пользователям