Ответственность в случае выдачи фискального чека, в котором отсутствуют обязательные реквизиты

Какая предусмотрена ответственность в случае выдачи фискального чека, в котором отсутствуют обязательные реквизиты, в том числе акцизный налог?

Согласно ст. 3 Закона Украины от 06 июля 1995 года № 265/95-ВР «Про застосування реєстраторів розрахункових операцій у сфері торгівлі, громадського харчування та послуг» (далее – Закон № 265) субъекты хозяйствования, которые осуществляют расчетные операции в наличной и/или безналичной форме (с использованием электронных платежных средств, платежных чеков, жетонов и т.д.) при продаже товаров (предоставлении услуг) в сфере торговли, общественного питания и услуг, а также операции по приему наличных для выполнения платежной операции обязаны, в частности, проводить расчетные операции на полную сумму покупки (предоставления услуги) через зарегистрированные, опломбированные в установленном порядке и переведенные в фискальный режим работы РРО или через зарегистрированные фискальным сервером контролирующего органа программные РРО (далее – ПРРО) с созданием в бумажной и/или электронной форме соответствующих расчетных документов, подтверждающих выполнение расчетных операций, и предоставлять лицу, которое получает или возвращает товар, получает услугу или отказывается от нее, включая те, заказ или оплата которых осуществляется с использованием сети Интернет, при получении товаров (услуг) в обязательном порядке расчетный документ установленной формы и содержания на полную сумму проведенной операции, созданный в бумажной и/или электронной форме.

Физические лица – предприниматели, которые являются плательщиками единого налога и не зарегистрированы плательщиками налога на добавленную стоимость, при продаже товаров (кроме подакцизных товаров, технически сложных бытовых товаров, подлежащих гарантийному ремонту, лекарственных средств, изделий медицинского назначения, ювелирных и бытовых изделий из драгоценных металлов, драгоценных камней, драгоценных камней органогенного образования и полудрагоценных камней) или предоставлении услуг имеют право в расчетном документе указывать название товара (услуги) в виде, отображающем потребительские признаки товара (услуги) и идентифицирующем принадлежность такого товара (услуги) к товарной группе или услуге.

Форма и содержание фискального кассового чека на товары (услуги) (далее – фискальный чек) и других расчетных документов, предоставление покупателю которых является обязательным, установлены Положением о форме и содержании расчетных документов/электронных расчетных документов, утвержденным приказом Минфина от 21.01.2016 г. № 13 (далее – Положение № 13).

Обязательные реквизиты фискального чека определены п. 2 разд. II Положения № 13. При этом в фискальном чеке указываются обязательные реквизиты, в частности: название и адрес хозяйственной единицы; название товара (услуги)/упрощенное название товара (услуги), стоимость, буквенное обозначение ставки НДС; код товарной подкатегории согласно УКТ ВЭД (указывается в случаях, предусмотренных действующим законодательством); ставки и суммы НДС и акцизного налога.

Кроме того, для субъектов хозяйствования розничной торговли, осуществляющих реализацию подакцизных товаров и зарегистрированных плательщиками акцизного налога (субъекты хозяйствования, зарегистрированные плательщиками другого налога, кроме НДС), фискальный чек должен содержать отдельной строкой буквенное обозначение, размер ставки такого налога, общую сумму такого налога по всем указанным в чеке товарам (услугам), в начале строки печатается название такого налога (строка 22).

В реквизите «Акцизний податок» его название приводится согласно НКУ. При необходимости допускается использование сокращений.

Вместе с тем, в случае отсутствия в документе хотя бы одного из обязательных реквизитов, а также несоблюдения сферы его назначения, такой документ не принимается как расчетный (п. 3 разд. I Положения № 13).

Пунктом 1 ст. 17 Закона № 265 установлено, что за нарушение требований Закона № 265 к субъектам хозяйствования, осуществляющим расчетные операции, по решению соответствующих контролирующих органов применяются финансовые санкции в следующих размерах:

в случае установления в ходе проверки факта, в частности, невыдачи (в бумажной форме и/или электронной форме) соответствующего расчетного документа, подтверждающего выполнение расчетной операции, или проведения ее без использования расчетной книжки (далее – РК) на отдельном хозяйственном объекте такого субъекта хозяйствования:

100 % суммы, на которую осуществлена продажа товаров (работ, услуг) и/или расчеты при организации и проведении азартных игр с нарушениями, установленными п. 1 ст. 17 Закона № 265, – за нарушение, совершенное впервые;

150 % суммы, на которую осуществлена продажа товаров (работ, услуг) и/или расчеты при организации и проведении азартных игр с нарушениями, установленными п. 1 ст. 17 Закона № 265, – за каждое последующее нарушение.

В то же время согласно п. 15 разд. II «Прикінцеві положення» Закона № 265 в период с 01 августа 2023 года по 31 июля 2025 года, но не позднее чем до даты прекращения или отмены военного положения на территории Украины, введенного Указом Президента Украины от 24 февраля 2022 года № 64/2022 «Про введення воєнного стану в Україні», утвержденным Законом Украины от 24 февраля 2022 года № 2102-ІХ «Про затвердження Указу Президента України «Про введення воєнного стану в Україні», к физическим лицам – предпринимателям, которые являются плательщиками единого налога и не зарегистрированы плательщиками налога на добавленную стоимость, осуществляющим деятельность по продаже товаров (кроме подакцизных товаров, технически сложных бытовых товаров, подлежащих гарантийному ремонту, лекарственных средств, изделий медицинского назначения, ювелирных и бытовых изделий из драгоценных металлов, драгоценных камней, драгоценных камней органогенного образования и полудрагоценных камней) или предоставляющим услуги, финансовая ответственность за проведение расчетных операций с использованием РРО, ПРРО или РК на неполную сумму стоимости проданных товаров (предоставленных услуг), непроведение расчетных операций через РРО и/или ПРРО с фискальным режимом работы, невыдачу (в бумажной и/или электронной форме) соответствующего расчетного документа, подтверждающего выполнение расчетной операции, или проведение ее без использования РК на отдельном хозяйственном объекте такого субъекта хозяйствования применяется в следующих размерах:

25 % стоимости проданных с нарушением, установленным п. 15 разд. II «Прикінцеві положення» Закона № 265, товаров (работ, услуг) – за нарушение, совершенное впервые;

50 % стоимости проданных с нарушением, установленным п. 15 разд. II «Прикінцеві положення» Закона № 265, товаров (работ, услуг) – за каждое последующее совершенное нарушение.

Вместе с тем, согласно п. 12 разд. II «Прикінцеві положення» Закона № 265 субъекты хозяйствования освобождаются от ответственности за нарушения требований Закона № 265, совершенные ими в период с 1 января 2022 года до 1 октября 2023 года, кроме ответственности за нарушение порядка осуществления расчетных операций при продаже подакцизных товаров, осуществлении деятельности по покупке/продаже иностранной валюты, деятельности в сфере организации и проведения азартных игр.

Согласно п. 14 разд. II «Прикінцеві положення» Закона № 265 начиная с 01 октября 2023 года субъекты хозяйствования освобождаются от ответственности за совершенные ими нарушения требований Закона № 265 (кроме нарушений порядка осуществления расчетных операций при продаже подакцизных товаров), совершенные ими при продаже товаров, предоставлении услуг на:

• временно оккупированных российской федерацией территориях Украины, - до даты завершения временной оккупации соответствующих территорий;
• территориях активных боевых действий, - до даты завершения боевых действий на соответствующих территориях;
• территориях возможных боевых действий, - до даты прекращения возможности боевых действий на соответствующих территориях.

Даты завершения боевых действий, даты завершения временной оккупации, даты прекращения возможности боевых действий определяются в соответствии с данными Перечня территорий, на которых ведутся (велись) боевые действия или временно оккупированных российской федерацией.

Перечень территорий, на которых ведутся (велись) боевые действия или временно оккупированных российской федерацией, определяется в установленном Кабинетом Министров Украины порядке.

Также, за нарушение требований Закона № 265 должностные лица и работники торговли, общественного питания и сферы услуг привлекаются контролирующими органами к административной ответственности (ст. 26 Закона № 265).

Согласно ст. 155¹ Кодекса Украины об административных правонарушениях от 07 декабря 1984 года № 8073-Х к лицам, которые осуществляют расчетные операции с нарушением установленного законом порядка проведения расчетов, применяется штраф в размере от двух до пяти необлагаемых минимумов доходов граждан и на должностных лиц – от пяти до десяти необлагаемых минимумов доходов граждан.

Действия, совершенные лицом, которое в течение года было подвергнуто административному взысканию за такие же нарушения, – влекут за собой наложение штрафа на лиц, которые осуществляют расчетные операции, от 5 до 10 необлагаемых минимумов доходов граждан и на должностных лиц – от 10 до 20 необлагаемых минимумов доходов граждан.