Относительно включения в общий годовой налогооблагаемый доход физического лица негрошевой (натуральной формы) благотворительной помощи

В соответствии с п.п. «б» п.п. 170.7.8 НКУ не включается в налогооблагаемый доход благотворительная помощь, которая предоставляется согласно п.п. 165.1.54 НКУ в сумме, которая совокупно в течение отчетного (налогового) года не превышает 500 размеров минимальной заработной платы, установленной законом на 1 января отчетного (налогового) года, – на восстановление утраченного имущества, на жилищные, социальные и бытовые нужды и на другие нужды согласно перечню, который определяется КМУ, возникшие у налогоплательщиков, определенных п.п. 165.1.54 НКУ.

Если общая сумма полученной благотворительной помощи в течение отчетного (налогового) года превышает указанный предельный размер, сумма превышения над таким размером облагается налогом по ставке, установленной п. 167.1 НКУ, и налогоплательщик обязан подать годовую налоговую декларацию с указанием сумм благотворительной помощи (в редакции, которая действовала до 16.03.2025).

Согласно Закону Украины от 25 февраля 2025 года № 4254-ІХ «О внесении изменений в Налоговый кодекс Украины относительно стимулирования благотворительности в период военного положения» (далее – Закон № 4254), который вступил в силу с 16.03.2025, п.п. «б» п.п. 170.7.8  НКУ изложен в новой редакции, а именно: «не включается в налогооблагаемый доход благотворительная помощь, которая предоставляется согласно п.п. 165.1.54   НКУ в сумме (стоимости), которая совокупно в течение отчетного (налогового) года не превышает 500 размеров минимальной заработной платы, установленной законом на 1 января отчетного (налогового) года, – на восстановление утраченного имущества, на жилищные, социальные и бытовые нужды и на другие нужды согласно перечню, который определяется КМУ, возникшие у налогоплательщиков, определенных п.п. 165.1.54 НКУ.

Если общая сумма (стоимость) полученной благотворительной помощи в течение отчетного (налогового) года превышает указанный предельный размер, сумма превышения над таким размером облагается налогом по ставке, установленной п. 167.1 НКУ, и налогоплательщик обязан подать годовую налоговую декларацию с указанием сумм благотворительной помощи».

Перечень нужд, сумма благотворительной помощи для удовлетворения которых не включается в налогооблагаемый доход налогоплательщиков налога на доходы физических лиц, утвержден постановлением КМУ от 26 ноября 2014 года № 653 (далее – Перечень).

Учитывая изложенное, до вступления в силу Закона № 4254, в соответствии с п.п. «б» п.п. 170.7.8 НКУ не включалась в налогооблагаемый доход физического лица, указанного в п.п. 165.1.54 НКУ, исключительно сумма благотворительной помощи на нужды, указанные в Перечне.

После вступления в силу Закона № 4254 в соответствии с п.п. «б» п.п. 170.7.8 НКУ не включается в налогооблагаемый доход налогоплательщика сумма благотворительной помощи, которая начисляется в пользу физических лиц, определенных в п.п. 165.1.54 НКУ, и предоставляется как в денежной, так и в натуральной форме в соответствии с нуждами, указанными в Перечне.