Благотворительная помощь и налоги: правила для волонтеров

В период военной агрессии тысячи граждан Украины добровольно присоединились к волонтерской деятельности. При этом возникает закономерный вопрос: нужно ли физическим лицам — благотворителям, внесенным в Реестр волонтеров, подавать декларацию о имущественном состоянии и доходах?

В соответствии с подпунктом «б» подпункта 165.1.54 НКУ, в общий месячный (годовой) налогооблагаемый доход налогоплательщика не включается сумма (стоимость) благотворительной помощи, полученной физическими лицами — благотворителями, которые внесены в Реестр волонтеров антитеррористической операции и/или мероприятий по обеспечению национальной безопасности и обороны, отпора и сдерживания вооруженной агрессии российской федерации (далее — Реестр волонтеров), в соответствии с положениями Закона Украины от 05.07.2012 № 5073-VI «О благотворительной деятельности и благотворительных организациях».

Эта льгота применяется в отношении помощи, направленной на поддержку лиц, определенных в подпунктах «а» и «в» подпункта 165.1.54 НКУ — как непосредственно таким лицам, так и через уполномоченные государственные органы, среди которых: Министерство обороны Украины, Национальная гвардия Украины, Служба безопасности Украины, Служба внешней разведки Украины, Государственная пограничная служба Украины, Министерство внутренних дел Украины, Национальная полиция Украины, Управление государственной охраны Украины, Государственная служба специальной связи и защиты информации Украины, а также другие военные формирования, созданные в соответствии с законодательством, их соединения, части, подразделения, учреждения или организации, которые финансируются из государственного бюджета.

Указанная благотворительная помощь не подлежит налогообложению в пределах фактически использованных сумм на определенные цели, а также в части документально подтвержденных расходов благотворителей, связанных с предоставлением такой помощи.

Важно: освобождение действует в отчетном году перед внесением в Реестр, в году внесения, а также в отчетных налоговых годах, следующих после года внесения физического лица в Реестр волонтеров, но не позднее 31 декабря года, следующего за годом, в котором завершено проведение антитеррористической операции и/или прекращено или отменено военное, чрезвычайное положение в Украине, и/или завершено осуществление мероприятий по обеспечению национальной безопасности и обороны, отпора и сдерживания вооруженной агрессии российской федерации.

Когда подавать декларацию?

Физические лица — плательщики налога на доходы физических лиц подают налоговую декларацию о имущественном состоянии и доходах в соответствии с требованиями ст. 179 НКУ. Согласно п. 179.1 НКУ, подача Декларации является обязанностью плательщика в случаях, прямо предусмотренных Кодексом.

Вместе с тем, п. 179.2 НКУ определяет ситуации, когда эта обязанность считается выполненной и Декларация не подается. В частности, это касается случаев, когда физическое лицо получало:

·  доходы, в том числе иностранные, которые согласно разделу IV НКУ не включаются в общий месячный (годовой) налогооблагаемый доход;

·  доходы исключительно от налоговых агентов, независимо от их вида или размера.

В случае если налогоплательщик обязан подавать Декларацию в соответствии с другими нормами НКУ, в ней необходимо отражать все доходы, в том числе указанные в п. 179.2 НКУ.

Таким образом, физическое лицо — благотворитель, внесенное в Реестр волонтеров, подает декларацию только при условии, что этого требуют другие положения НКУ. Если получена только целевая благотворительная помощь и доходы от налоговых агентов, декларация не подается.

Соблюдение этого порядка обеспечивает правомерное применение льгот и избегание недоразумений.