Единый налог в 2025 году: шпаргалка для ФЛП

Правильный выбор группы единого налога — это основа успешной деятельности ФЛП в 2025 году. В этой статье кратко изложены правила пребывания на 1, 2, 3 и 4 группах, ограничения, лимиты дохода, льготы, сроки отчетности и уплаты налогов. 

ФЛП 1 группа в 2025 году

Подходит предпринимателям, которые самостоятельно осуществляют розничную торговлю на рынках или предоставляют бытовые услуги населению. Полный перечень разрешенных услуг содержится в п. 291.7 НКУ.

Преимущество группы — возможность работать без РРО/ПРРО. Например, ФЛП, который предоставляет парикмахерские услуги по КВЭД 96.02, может работать на этой группе. Но продажа косметики или аренда рабочих мест другим — запрещены, поэтому нужно рассмотреть 2 или 3 группу.

Єдиний податок і військовий збір: скільки та коли платити спрощенцю

Условия для 1 группы
 

• Лимит дохода в 2025 году: 1 336 000 грн.
• Наемные работники: отсутствуют.
• Деятельность: торговля на рынках, бытовые услуги.
• Единый налог: до 302,80 грн/мес. Сроки уплаты - не позднее 20 числа (включительно) текущего месяца.
• ЕСВ: 1760 грн/мес. Срок уплаты - не позднее 20-го числа месяца, следующего за отчетным кварталом. 
• Военный сбор: 800 грн/мес. Срок уплаты - не позднее 20-го числа (включительно) текущего месяца.
• Отчетность: в течение 60 дней после отчетного года.

Військовий збір за себе у ФОП: довідник - 2025

ФЛП 2 группа в 2025 году

Подходит для производителей, продавцов товаров, заведений общественного питания и предоставляющих услуги населению или ФЛП/юрлицам на едином налоге. Услуги нельзя предоставлять юрлицам и ФЛП на общей системе налогообложения, нерезидентам, госструктурам, коммунальным предприятиям и некоммерческим организациям.

Однако ограничения касаются только услуг. Товары разрешено продавать всем категориям покупателей — от физических лиц до юридических на общей системе.

Условия для 2 группы
 

• Лимит дохода в 2025 году: 6 672 000 грн.
• Наемные работники: до 10 человек.
• Единый налог: до 1600 грн/мес. Сроки уплаты - не позднее 20 числа (включительно) текущего месяца
• ЕСВ: 1760 грн/мес. Срок уплаты - не позднее 20-го числа месяца, следующего за отчетным кварталом. 
• Военный сбор: 800 грн/мес. Срок уплаты - не позднее 20-го числа (включительно) текущего месяца.
• Отчетность: в течение 60 дней после отчетного года.

ФЛП 3 группа в 2025 году

Эта группа открыта для тех, кто занимается любыми разрешенными видами деятельности, кроме тех, что запрещены п. 291.5 НКУ.

Условия для 3 группы
 

• Лимит дохода в 2025 году: 9 336 000 грн.
• Наемные работники: без ограничений.
• Единый налог: 5% (без НДС) или 3% (с НДС). Сроки уплаты -  в течение 10 календарных дней после предельного срока подачи ЕН-декларации
• ЕСВ: 1760 грн/мес. Срок уплаты - не позднее 20-го числа месяца, следующего за отчетным кварталом. 
• Военный сбор: 1% от дохода. Срок уплаты - в течение 10 календарных дней после предельного срока подачи ЕН-декларации за квартал.
• Отчетность: в течение 40 дней после отчетного квартала.

ФЛП 4 группа в 2025 году

Эта группа доступна для сельскохозяйственных товаропроизводителей

Условия для 4 группы
 

• Обязательные требования: земля от 2 до 20 га в собственности или пользовании, деятельность — только с/х производство и продажа собственной продукции.
• Единый налог: ставка зависит от категории земель (от 0.19% до 6.33% от нормативной денежной оценки). Срок уплаты - в течение 30 календарных дней, следующих за последним календарным днем налогового (отчетного) квартала
• ЕСВ: 1760 грн/мес. Срок уплаты - не позднее 20-го числа месяца, следующего за отчетным кварталом. 
• Военный сбор: 800 грн/мес. Срок уплаты - не позднее 20-го числа (включительно) текущего месяца.

Зависимость показателей от МЗП
 

• Лимиты дохода для всех групп фиксируются на 1 января и не изменяются в течение года.
• Ставки налога и военного сбора для 1–2 групп остаются неизменными в течение года.
• ЕСВ изменяется в соответствии с изменениями МЗП.

Ограничения для плательщиков единого налога

Не могут быть плательщиками ЕН лица, которые:

• Осуществляют деятельность с азартными играми, обменом валюты, производством или торговлей подакцизными товарами (кроме отдельных исключений).
• Предоставляют финансовые, почтовые, телекоммуникационные, аудиторские, страховые услуги.
• Имеют налоговый долг или зарегистрированы на оккупированной территории без соблюдения законодательных требований.

Налоговые льготы для ФЛП из зоны боевых действий

ФЛП 1 и 2 групп, которые были зарегистрированы на территориях боевых действий или на оккупированных территориях по состоянию на дату начала боевых действий или оккупации, могут не уплачивать ЕН и военный сбор.

• Льгота действует, если не менялся налоговый адрес на не льготную территорию.
• Не требуется подавать заявление — достаточно не уплачивать налоги и не указывать их в декларации.
• Наличие наемных работников не влияет на льготу, но ЕСВ с зарплаты уплачивать нужно.
• Льгота утрачивается с месяца после изменения налогового адреса.

Более подробно в материале ФОП із зони бойових дій: коли можна не платити єдиний податок та військовий збір

Итог

При выборе группы единого налога важно учитывать разрешенные виды деятельности, объем дохода и обязательства по налогам и отчетности. Правильно выбранная группа позволит оптимизировать налоговую нагрузку и избежать нарушений.