Заполняем таблицы 2.2 приложения 1 к декларации по НДС

Каков порядок заполнения таблицы 2.2 приложения 1 (Д1) к налоговой декларации по НДС?

Порядок заполнения и подачи налоговой отчетности по налогу на добавленную стоимость утвержден приказом Минфина от 28.01.2016 г. № 21 (далее – Порядок № 21).

Согласно п. 9 разд. ІІІ Порядка № 21 в составе налоговой декларации по НДС (далее – декларация) подаются предусмотренные Порядком № 21 приложения.

Приложения добавляются к декларациям при наличии событий, которые подлежат отражению в таких приложениях (п. 11 разд. ІІІ Порядка № 21).

В частности, приложением к декларации является приложение 1 «Відомості про суми податку на додану вартість, зазначені у податкових накладних / розрахунках коригування до податкових накладних, не зареєстрованих в Єдиному реєстрі податкових накладних, про коригування податкових зобов’язань за операціями з вивезення за межі митної території України у митному режимі експорту окремих видів товарів, та про податковий кредит з урахуванням його коригування (Д1)» (далее – приложение 1 (Д1)) (п. 10 разд. ІІІ Порядка № 21).

Таблица 2.2 приложения 1 (Д1) заполняется в случае заполнения строк 13.1, 13.2, 14 и/или 15 декларации и содержит сведения о корректировке налогового кредита согласно ст. 192 НКУ (п. 4 разд. V Порядка № 21).

Показатели в таблице 2.2 приложения 1 (Д1), кроме показателей строки «Усього за послугами, отриманими від нерезидента на митній території України», заполняются в разрезе поставщиков и периодов составления налоговых накладных, которые корректируются, расчетов корректировки или другого документа, на основании которого проведена корректировка налогового кредита.

В таблице 2.2 приложения 1 (Д1) указывается:

► в графе 2 – индивидуальный налоговый номер поставщика;

► в графе 3.1 – период составления налоговой накладной, которая корректируется;

► в графе 3.2 – проставляется отметка «+» в случае корректировки операций по приобретению (строительству, сооружению, созданию) необоротных активов (в том числе операций по приобретению товаров / услуг, связанных с ремонтом и улучшением необоротных активов (модернизация, модификация, достройка, дооборудование, реконструкция));

► в графе 3.3 – период составления расчета корректировки, на основании которого проведена корректировка налогового кредита (в случае заполнения строки 14 декларации);

► в графе 3.4 – период составления другого документа, на основании которого проведена корректировка налогового кредита согласно п.п. 192.1.1 п. 192.1 ст. 192 НКУ в случае возврата товара / услуги или суммы предварительной оплаты при отсутствии регистрации расчета корректировки в Едином реестре налоговых накладных (в случае заполнения строки 15 декларации);

► в графе 4 – корректировка (увеличение / уменьшение) объема поставки (без НДС);

► в графах 5, 6, 7 – корректировка (увеличение / уменьшение) суммы НДС по операциям, облагаемым по основной ставке и ставкам 7 и 14 процентов соответственно;

► в графе 8 – общая сумма НДС по каждой строке отдельно.

Графы 4 – 8 заполняются в гривнах с копейками, кроме итоговых строк «Усього за звітний (податковий) період, у тому числі:» и «Усього за послугами, отриманими від нерезидента на митній території України», где суммы указываются в гривнах без копеек с соответствующим округлением по общепринятым правилам.

Для граф 3.1, 3.3 и 3.4 под периодом составления следует понимать месяц и год составления налоговой накладной / расчета корректировки / другого документа соответственно, которые указываются в формате ММ.ГГГГ (например, 12.2024, 1.2025 и т.д.).

В строке «Усього за звітний (податковий) період, у тому числі:» указывается общая сумма корректировки объемов операций по приобретению (без НДС) и сумма НДС, которая корректируется:

► которая переносится в строку 14 (если корректировка осуществляется на основании расчета корректировки);

► которая переносится в строку 15 (если корректировка осуществляется на основании другого документа, при отсутствии регистрации расчета корректировки в ЕРНН). Показатели, отраженные в этой строке, могут иметь только отрицательное значение;

► по операциям по приобретению (строительству, сооружению, созданию) необоротных активов. Заполняется в случае наличия отметки «+» в графе 3.2 таблицы 2.2 приложения 1 (Д1).

В строке «Усього за послугами, отриманими від нерезидента на митній території України» отражается корректировка налогового кредита по полученным от нерезидента услугам, место поставки которых находится на таможенной территории Украины, где общая сумма корректировки объемов операций по приобретению (без НДС) и сумма НДС, которая корректируется:

• переносится в строку 13.1 (если корректировка осуществляется по операциям, облагаемым по основной ставке);
• переносится в строку 13.2 (если корректировка осуществляется по операциям, облагаемым по ставке 7 %).