Какие доходы отображаются в справке из ГРФЛ, если ФЛ имело доходы от налоговых агентов и подало декларацию

Какая информация будет отображаться в сведениях о источниках и суммах доходов из ГРФЛ – налогоплательщиков за указанный в заявлении период, если ФЛ получала доходы от налоговых агентов и одновременно самостоятельно подала налоговую декларацию об имущественном состоянии и доходах / налоговую декларацию плательщика ЕН – ФЛП?

 В соответствии с абзацем первым п. 70.1 НКУ центральный орган исполнительной власти, реализующий государственную налоговую политику, формирует и ведет Государственный реестр физических лиц – налогоплательщиков (далее – Государственный реестр).

Согласно п. 70.3  НКУ в информационную базу Государственного реестра включаются такие данные о физических лицах, в частности, об источниках получения доходов, суммах начисленных и/или полученных доходов, суммах начисленных и/или уплаченных налогов.

В соответствии с п. 1 разд. X Положения о регистрации физических лиц в Государственном реестре физических лиц – налогоплательщиков, утвержденного приказом Минфина от 29.09.2017 № 822 (далее – Положение), физическое лицо, зарегистрированное в Государственном реестре или в отдельном реестре Государственного реестра, может получить сведения о себе, имеющиеся в Государственном реестре.

Пунктом 4 разд. Х Положения, в частности, определено, что для получения сведений о себе из Государственного реестра физическое лицо обращается лично или через представителя в контролирующий орган по своему налоговому адресу (месту проживания) или в любой контролирующий орган, подает документ, удостоверяющий личность, и заявление о получении сведений из Государственного реестра об источниках/суммах начисленного дохода, начисленного (перечисленного) налога и военного сбора по форме № 10ДР (далее – Заявление) (приложение 14 к Положению).

Сведения об источниках доходов, суммах выплаченных доходов и удержанных налогов физического лица накапливаются в Государственном реестре на основании налоговых расчетов сумм дохода, начисленного (уплаченного) в пользу физических лиц, и сумм удержанного с них налога, а также сумм единого социального взноса, которые подаются налоговыми агентами в территориальные органы ГНС в соответствии с Порядком заполнения и подачи налоговыми агентами Налогового расчета, утвержденного приказом Министерства финансов Украины от 13.01.2015 № 4 «Об утверждении формы Налогового расчета сумм дохода, начисленного (уплаченного) в пользу налогоплательщиков ‒ физических лиц, и сумм удержанного с них налога, а также сумм начисленного единого взноса и Порядка заполнения и подачи налоговыми агентами Налогового расчета сумм дохода, начисленного (уплаченного) в пользу налогоплательщиков ‒ физических лиц, и сумм удержанного с них налога, а также сумм начисленного единого взноса».

Предоставление сведений в контролирующие органы о суммах выплаченных доходов и удержанных с них налогов физических лиц начато с 1998 года, в соответствии с Порядком заполнения и подачи юридическими лицами всех форм собственности и физическими лицами – субъектами предпринимательской деятельности справки формы № 8ДР, утвержденного приказом ГНА Украины от 30.12.1997 № 473 (утратил силу согласно приказу Государственной налоговой администрации Украины от 29.09.2003 № 451).

Информация из налоговых деклараций, поданных физическими лицами, физическими лицами – предпринимателями или физическими лицами, осуществляющими независимую профессиональную деятельность, накапливается в Государственном реестре ‒ с 01.01.2013.

Контролирующий орган в течение трех рабочих дней со дня обращения физического лица (представителя) предоставляет сведения из Государственного реестра об источниках и суммах начисленного дохода, начисленного (перечисленного) налога и военного сбора по форме, приведенной в приложении 15 (далее – Сведения) к Положению. В случае отсутствия информации о доходах в Государственном реестре контролирующий орган предоставляет сведения из Государственного реестра по форме, приведенной в приложении 15 прим. 1 к Положению (п. 6 разд. Х Положения).

Информация предоставляется за период до 01 января 2021 года поквартально, с 01 января 2021 года – помесячно. Сведения за последний отчетный период (месяц) предоставляются через 25 календарных дней после его окончания.

Сведения предоставляются в соответствии с:

приложением 4ДФ к Налоговому расчету сумм дохода, начисленного (уплаченного) в пользу налогоплательщиков – физических лиц, и сумм удержанного с них налога, а также сумм начисленного единого взноса, утвержденного приказом Минфина от 13.01.2015 № 4 (в редакции приказа Минфина от 24.01.2025 года № 39), которые ежемесячно (до 01 января 2025 года – ежеквартально) подаются налоговыми агентами в территориальные органы ГНС, до 01 января 2021 года в соответствии с налоговыми расчетами сумм дохода, начисленного (уплаченного) в пользу физических лиц, и сумм удержанного с них налога (форма № 1ДФ);

общей суммой дохода за отчетный период, задекларированной лицом в налоговой декларации плательщика единого налога – физического лица – предпринимателя, утвержденной приказом Министерства финансов Украины от 19.06.2015 № 578 (в редакции приказа Минфина от 31.01.2025 № 57), поле «признак дохода» по этим записям приобретает значение «503» – I квартал, «506» – полугодие, «509» – 9 месяцев, «512» – год;

суммой годового дохода, задекларированной лицом в налоговой декларации об имущественном состоянии и доходах, утвержденной приказом Минфина от 02.10.2015 г. № 859 (в редакции приказа Минфина от 26.02.2025 № 119) и приложении Ф2 к ней, поле «признак дохода» по этим записям приобретает значение «999»;

суммой годового дохода, задекларированной физическим лицом в налоговой декларации об имущественном состоянии и доходах, утвержденной приказом Министерства финансов Украины от 02.10.2015 № 859 (в редакции приказа Минфина от 26.02.2025 г. № 119), поле «признак дохода» по этим записям приобретает значение «888». Начиная с 01 января 2023 года поле «признак дохода» отображается со значением «777».

Следует отметить, что суммы доходов, задекларированные физическим лицом в налоговой отчетности, могут включать суммы доходов, указанные в отчетности, поданной налоговыми агентами.

Таким образом, сведения из Государственного реестра содержат информацию о доходах, полученных физическим лицом в отчетном периоде от различных видов деятельности и из всех источников дохода.

Если за указанный период по физическому лицу в Государственном реестре имеется информация, поданная налоговым агентом в приложении 4ДФ к налоговому расчету, а также имеется информация согласно самостоятельно поданной налоговой декларации, то такая информация будет отображена в сведениях из Государственного реестра за указанный период.