Ответственность за несвоевременное представление Отчета о контролируемых иностранных компаниях

Применяются ли к ФЛ – контролирующему лицу финансовые санкции за неподачу или несвоевременную подачу Отчета о контролируемых иностранных компаниях в сокращенной форме (в т. ч. в период действия военного положения в Украине)?

Контролируемой иностранной компанией (далее – КИК) признается любое юридическое лицо, зарегистрированное в иностранном государстве или на территории, которое признается находящимся под контролем физического лица – резидента Украины или юридического лица – резидента Украины (п.п. 39².1.1 НКУ).

Подпунктом 39².1.2  НКУ предусмотрено, что контролирующим лицом является физическое лицо или юридическое лицо – резиденты Украины, которые являются прямыми или косвенными владельцами (контролерами) контролируемой иностранной компании.

Пунктом 39².5  НКУ установлены требования относительно составления и подачи Отчета о контролируемых иностранных компаниях (далее – Отчет о КИК).

В частности, п.п. 39².5.2 НКУ предусмотрено, что контролирующие лица обязаны подавать Отчет о КИК в контролирующий орган одновременно с подачей годовой декларации об имущественном состоянии и доходах или налоговой декларации по налогу на прибыль предприятий за соответствующий календарный год средствами электронной связи в электронной форме с соблюдением требований законов Украины от 22 мая 2003 года № 851-IV «Об электронных документах и электронном документообороте», от 05 октября 2017 года № 2155-VІІІ «Об электронной идентификации и электронных доверительных услугах».

К Отчету о КИК в обязательном порядке прилагаются заверенные надлежащим образом копии финансовой отчетности КИК, подтверждающие размер прибыли КИК за отчетный (налоговый) год.

Согласно п. 120.7 НКУ, в частности, неподача контролирующим лицом отчета о контролируемых иностранных компаниях – влечет наложение штрафа в размере 100 размеров прожиточного минимума для трудоспособного лица, установленного законом на 1 января налогового (отчетного) года; несвоевременная подача контролирующим лицом отчета о контролируемых иностранных компаниях – влечет наложение штрафа в размере одного размера прожиточного минимума для трудоспособного лица, установленного законом на 1 января налогового (отчетного) года, за каждый календарный день неподачи, но не более 50 размеров прожиточного минимума для трудоспособного лица, установленного законом на 1 января налогового (отчетного) года.

Вместе с тем Законом Украины от 04.12.2024 № 4113-ІХ «О внесении изменений в Налоговый кодекс Украины и другие законы Украины относительно стимулирования развития цифровой экономики в Украине», внесены изменения в п. 72 подраздела 10 раздела ХХ «Переходные положения» НКУ, которым предусмотрено, что за нарушения, совершенные в период с 1 января 2022 года и в течение действия военного положения в Украине, введенного Указом Президента Украины «О введении военного положения в Украине» от 24 февраля 2022 года № 64/2022, утвержденным Законом Украины «Об утверждении Указа Президента Украины «О введении военного положения в Украине» от 24 февраля 2022 года № 2102-ІХ, по последний календарный день (включительно) календарного месяца, в котором военное положение будет прекращено или отменено, в частности, к налогоплательщикам не применяются штрафные санкции – за нарушения, предусмотренные абзацами первым – восьмым п. 120.7 НКУ, при условии выполнения контролирующим лицом обязанностей, предусмотренных 39² НКУ, в течение шести месяцев после прекращения или отмены военного положения.

Таким образом, к контролирующему лицу не будут применены штрафные санкции за нарушения, совершенные в период с 1 января 2022 года и в течение действия военного положения в Украине по последний календарный день (включительно) календарного месяца, в котором военное положение будет прекращено или отменено, при условии выполнения контролирующим лицом обязанностей, предусмотренных ст. 39² НКУ, в течение шести месяцев после прекращения или отмены военного положения.